张汉连 官世民

摘 要：学校要充分发挥资金的使用效率，需要靠政府部门制定规章制度的“他律”和学校制定内部控制制度的“自律”相结合。自财政部颁布《行政事业单位内部控制规范》以来，好多学校也制定了内部控制制度，并取得了一定的成效。但在“自律”过程中，也存在着诸多不尽人意的问题。针对目前内部控制制度的建立、执行、完善，谈一些粗浅的看法。

关键词：学校；内部控制；控制关键点

中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2015）06-0117-02

案例：龙岩市新罗区某学校筹建处会计吴？菖？菖利用职务之便，先后19次开具现金支票提取现金，在做账时未附任何的发票或开支凭证，直接以现金支票存根联列支平账，从中侵吞筹建处基建专款30.2万元。贪污的公款一部分拿去买彩票，一部分用于家庭支出。事发之后，该单位在短时间追回全部款项。在本案中，会计手段并不高明，甚至拙劣，但却轻易得手。是何原因？其中内部控制制度存在的问题是很重要的一个原因。

尽管内部控制制度我们讲了很长一段时间，国家也颁布了《行政事业单位内部控制规范》。但在具体执行过程中，涉及内部控制制度问题的案例还经常发生。

内部控制，是指单位为了实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法、资产安全和使用有效、财务信息完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。……