孙坤++于洋

〔摘要〕进入21世纪以来，媒体监督在现代政治经济生活中发挥着越来越重要的作用。然而，学术界对媒体监督的研究仅限于公司治理领域，忽略了媒体监督对会计师事务所和注册会计师的影响。本文选取2012─2014年中国A股上市公司作为样本，考察媒体监督与审计质量之间的关系及作用机制。研究结果表明，媒体监督与审计质量之间存在着正相关关系，即媒体监督能够有效提高审计质量；媒体监督借助声誉机制对审计质量产生治理效应。本文研究证实了媒体监督治理作用的普遍适用性。

〔关键词〕媒体监督；审计质量；声誉机制；操纵性应计利润

中图分类号：F23943文献标识码：A文章编号：10084096（2016）01005507

一、问题的提出

21世纪属于信息爆炸的时代，电视、网络、报纸和广播等媒介源源不断地向人们传递各种资讯，现代媒体遍布资本市场的各个角落，产生强大的舆论力量。从某种程度上讲，媒体能够辅助市场和政府更好地发挥配置资源与财富的功能。媒体对上市公司和会计师事务所具有监督作用，被认为是独立于立法、司法和行政之外的“第四方权力”。会计师事务所通过提供会计信息审计服务，可以有效降低信息的不对称性，缓解各利益主体的代理冲突，降低资本市场的交易成本，对公司治理层、管理层和会计师事务所等市场参与者的行为产生重大影响。

Mutchler等[1]认为，《华尔街日报》对被审计单位的负面报道会增加注册会计师出具非标准审计报告的概率，但并不会提高被审计单位的破产概率。……