樊其国

营业税改征增值税试点全面落地。本文归纳总结了19种情形的销售额确认新税政，供试点企业参考和借鉴。

增值税销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。近期，财政部、国家税务总局连续发布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号等一系列“营改增”税收政策法规，系统梳理了试点企业增值税销售额新税政。本文据此归纳总结出“营改增”试点企业销售额确认的19种情形新税政，供“营改增”试点企业参考和借鉴。

情形一：为公益性机构接受捐款

中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信集团公司及其成员单位通过手机短信公益特服号为公益性机构（名单见财税[2016]39号附件1）接受捐款，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给公益性机构捐款后的余额为销售额。

情形二：劳务派遣服务

劳务派遣服务，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。

一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。……