【摘 要】在当下市场经济的不断发展与完善中，由于竞争的激烈与环境的不断变化，使得建筑企业在发展的过程面临了极大的风险。建筑企业对风险因素正确的识别，并采取相应的措施对其进行有效的管理与控制是避免、降低企业风险的重要内容。

【关键词】建筑企业；内部控制；风险管理

一、前言

在建筑企业发展的过程中，企业遭受风险最终导致经营失败的案例不在少数，建筑企业若想得长远的发展、获得更多的效益，就必须学会抵制风险与识别风险，不完善的风险管理会使企业在市场竞争中处于不利地位，不能顺应市场发展的规律与要求最终会被市场淘汰。因此在建筑企业的内部中，审计部门在风险的内部控制上已经形成了一定的意识，将风险的管理作为企业内部控制中的重要部分，保障了内部控制参与风险的管理。

二、建筑企业风险管理与内部控制的分析

风险管理主要包括对风险的应变策略、评估与量度、较好的风险管理是一种排好优先顺序的过程，对事物当中最有可能发生、引起最大损失的部分进行优先的处理，对风险相对较低的部分推后处理。风险管理要关注风险控制。在建筑企业中，通常会采取有效的措施对风险进行控制，通过对损害发生概率的降低、损失程度的减少从而达到控制的目的，对风险的控制最有效的措施就是进行切实可行解决方案的制定，当风险出现后，依照风险管理预先方案的实施，将损失控制在最小程度。企业内部的控制是系统的过程，需要企业内部不同部门员工的参与，包括风险的衡量、分析、控制与识别等环节，其主要的目的在于规避风险，提高效果与效益。

三、风险的特征与种类

1.经营风险

建筑企业经营的风险主要包括两个方面：其一是合同风险，合同风险又分为投标报价的风险与招标文件的风险；其二是技术风险。首先是图纸供应不及时与设计变更，设计图纸的供应不及时，会延误施工的进度，导致承包人施工时间被推迟、造成重大经济损失。其次是技术规范，特别是除技术规范之外的特殊技艺，发包人没有对规范与标准进行明确的采用，且在工序中较好地进行统一与协调，对后期工程的结算与验收造成了较大的影响。最后是施工技术的协调。建筑工程施工的过程中极易出现与其专业技术能力不适应的技术问题，此外，各个专业间又普遍存协调困难等，发包管理者的技术水平较差，对承包人提出的相关技术解决的问题不能作出回应，或发包者派监理工程师、驻工地代表的工作效率极低，不能对问题进行及时的解诀，发出错误指令。

2、管理的风险

管理方面的风险主要包括分包风险、成本风险、安全质量的风险以及项目管理的风险。

3.财务风险

财务风险主要包括两个方面：一是发包者财政状况恶化导致资金不到位，无法按照合同的要求履约、按照规定的期限支付工程款。二是在某些合同中，业主要求承包商预先垫付资金施工后再支付相应的工程款，但最终业主又以各种理由拖欠工程款；或者某些业主在延缓工程款项的支付后予以部分利息的补偿，但其利率极低；或者业主使签发变更索赔的命令被拖延，无法支付新增的项目；或者工程的尾期对办理竣工结算尽可能拖延，并延缓相关的返还保证金。

4.环境风险

环境的风险主要包括自然环境与经济环境的风险。其中自然环境主要为施工的准备、水文气象条件以及地基地质的条件。经济环境的风险包括通货膨胀的风险、金融政策的风险以及外汇风险。通货膨胀会使工程项目的物资与工资大幅度上涨且超过企业施工的预期。外汇的风险主要体现在境外工程的项目上。金融政策风险包括财税政策变更、国家宏观调控、货币贬值或升值、存款与贷款利率的变化等。

5.投资融资管理风险

在建筑企业中，由于融资结构复杂、参与方式多、规模大以及时间长，因此导致融资的风险被扩大，因此建筑项目的融资需要从项目开始前进行可行性的研究，在项目谈判、签约、施工直到最后的运营阶段，都要实行全面的控制与严格的管理，但我国融资起步稍晚，加上传统经济的影响，使得企业对项目融资风险的管理认识在足，融资渠道过于依整一种贷款形式，现就某公司2014年资产的负债情况作相关的探讨。从表1中我们可以看出，此公司的资产负债率约为26%，而先进流动的负债率为70%，从表面上看，此建筑公司盈利的能力和偿还债务的能力相对来说外于稳定的状态中，但从公司融资的渠道上可看出此公司融资的渠道主要以银行的贷款为主，且外源性的融资来源高达72%以上，详见表1。

四、建筑企业内部控制

建筑企业的内部控制主要指企业的董事会、经理阶层以及其他员工进行的为遵循相关法令、保障财务报告的真实性和提高企业运营的效果等目的从而达成提供合理有效保证的过程，管理阶层经营企业的模式是其构成的要素，并与风险管理相互结合。

五、内部控制在建筑企业管理中的措施

1.工程项目的控制

工程项目风险管理的内部控制主要体现在3个阶段：分别是前期控制、中期控制与后期控制。在建筑工程项目实施的前期中，对其实行内部控制是一种监督的行为，内部的审计部分能够通过对经营风险与环境风险的有效评测，及时发现存在的风险隐患，并正确规范与引导企业进行管理经营的行为，防止在接下来的施工管理过程中出现问题，使风险有效地被避免。前期内部控制的重点是整个建筑项目最基础性的工作，主要对项目机构的设置进行审核；中期控制主要施工管理、成本管理与安全质量管理这3个方面。在施工技术的方案上，是否制定可行、完善与科学的方案；是否优化了施工人力资源的配置；工资分配是否符合工效结合的规定，通过施工前期的内部控制能够全面了解项目的实施概况，并对可能出现的风险有效规避，并协助公司高层采取相应的解决措施，减少损失。后期的控制是对整个施工项目的评价与总结，审查企业债务与债权是否真实，防止舞弊现象的发生。此外，还要调查有无滥用资金、违反企业规定等现象。

2.经融风险的管理与控制

在建筑企业金融风险的管理与控制上，应尽量避免不合理资金的使用，加强单位资金使用的效果，来满足其扩大经营与生产的需要。此外，还要使存量融资与增量融资两者结合紧密，有效避免资金的损失与积压，提高企业内部资金的流动性，并以此来减轻企业融资方面的压力。此外，企业的内部控制应体现在建筑企业流程的管理上，假设当银行向企业提供贷款时，不能对企业风险管理与内部控制的状态进行有效判断时，便存在风险，并且这种风险是无法控制的，因此企业要加强内部的控制，在开展风险管理时要对风险业务着力进行识别，出现问题，解决问题，保证企业各项工作能顺利开展。

六、结语

风险的控制就是指将导致经济损失与风险出现的概率降低到最小程度，主要包括减少风险、消灭风险与规避风险。工程项目的内部控制措施包括掌握与熟悉工程在施工过程的相关法律与法规；分析投标的文件和策略，减少签订合后的风险；签订的合同要完善；掌握市场价格动态，保证报价的合理，避免潜在的风险；明确履约管理规定，分析建筑工程的风险；管好分包商，规避风险事件，使建筑企业最终能长远稳健发展。

参考文献：

[1]肖韫华.论建筑企业的内部控制及风险管理[J].建设科技，2015，（3）：80-81.

[2]鲁万超.内部控制视角下论建筑企业的风险管理[J].中国经贸，2016，（3）：88-89.

作者简介：

傅鸿（1983-），男，中级职称，本科学历，主要从事财务工作。