【摘 要】 人类的强互惠倾向使得人类之间的非亲缘合作成为可能。会计具有自愿性强互惠的基础，在会计发展的初期，会计的规模足够小、没有集权的中央统治机构、会计个体由许多无血缘关系的个体组成等，构成了自愿性强互惠的基础。经过不断发展，会计已经能够随时实施专门性的强互惠利他惩罚，并逐步形成一种制度，即会计成为职业化强互惠。复式记账、会计准则、外部审计、自愿信息披露等是会计的强互惠证据。但是，会计作为职业化强互惠，不同于其他的职业性强互惠如政府等。总之，会计产生和发展于强互惠，将行为经济学引入会计学的研究，为构建会计经济学提供了基础。

【关键词】 会计经济学； 强互惠； 行为经济学

中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2016）07-0002-07

传统的西方经济学建立在“理性人”假设的基础上，认为经济人是以完全利己为目的从事经济活动的人，即力图以自己的最小经济代价去获得自己最大经济利益的人，并将其所有行为视为理性。然而传统经济学不能解释如见义勇为等“互惠利他”社会“异象”。行为经济学从心理学和行为角度探讨了人类的意志和金钱，把经济运作规律和心理分析有机组合，以解释市场中上述复杂的人类行为“异象”。在会计中，也存在“互惠利他”现象，如复式记账、会计准则的制定、外部审计、自愿性信息披露等，但却没有得到学者们的应有重视。那么，为什么在会计中存在这些正常的“异象”？……