刘丹

中图分类号：F830 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2016）02-000-02

摘 要 企业经营环境变得日趋复杂，要想在纷繁复杂的经济环境中承受住经营风险考验，内部控制和风险管理就成为企业经营者们思考并实践的管理手段，而内部审计作为内部控制和风险管理的手段之一，的作用，本文分几个方面做了详细的探讨，希望能给读者以启迪。

关键词 内部控制 内部审计 监督

一、内部控制

早在一九九五年，以美国注册会计师协会为首的权威机构关于内部控制提出了新的理念——内部控制受企业高层、管理层和职员的影响，旨在取得满意的效果、效率，财务报告的可靠程度、遵循法规等而提供合理保证的一种过程。它把内部控制定义成一种过程，不单纯是静态的制度，而是动态的过程。企业的员工不仅仅应照章办事，还应在各项管理、经营活动中实现效率、效益的原则。这个概念体现了现代意义上的适时、全程的控制观念，它包括风险评估、控制环境、信息与沟通、控制活动、监督者五方面内容。作为现代企业管理的一个手段，内部控制对于完善企业内部管理，预防和控制各种风险，保护企业资产安全完整，其作用是毋庸置疑的，它包含了每个部门和岗位，并且针对业务处理的各个要害点，把内部控制真正落实到底。决策、执行、监督、反馈这些环节都得到恰到好处的落实，不相容的职务几乎都分离开来，既保障了不相容职务的分离性，又为不同的岗位、部门之间的权责做了明确的界限，制约标准、监督标准，对成本与效益的关系做了合理的调节，为合理的控制成本达到理想的控制效果起到了良好的保障作用。……