【摘 要】 行为审计是以行为作为主题的审计，文章以辩证唯物主义认识论为基础，探究行为审计本质。根据各类行为审计现象的共同属性，并考虑审计一般之本质与行为审计之本质的关系，行为审计的本质概括如下：行为审计是以系统方法从行为角度独立鉴证经管责任中的缺陷行为并将结果传达给利益相关者的制度安排。

【关键词】 缺陷行为； 违规行为； 瑕疵行为； 行为审计本质； 经管责任

中图分类号：F239.44 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2016）08-0115-04

一、引言

行为审计是以行为作为主题的审计，其历史源远流长，古埃及的法老委任监督官负责对全国各机构和官员是否忠实地履行职责进行检查[1]，西周时期的宰夫检查百官执掌的财政财务收支[2]。这里的履行职责、财政财务收支都属于行为，这些检查都属于行为审计。当代中国审计非常关注行为是否合规，从本质上来说，都是以行为为主题的审计。然而，行为审计的理论研究却非常缺乏，严重滞后于行为审计实践。

目前，关于审计本质的观点很多，有些观点缺乏科学的方法论，有些观点是从特定的审计主体角度来概括审计本质，都未揭示行为审计本质。本文认为，认识论是以方法论为基础的，科学的认识论要以科学的方法论为基础，对于审计本质的探究如果缺乏科学的方法论，可能无法得到科学的结论。本文以辩证唯物主义认识论为基础，探究行为审计本质。

本文随后的内容安排如下：首先是一个简要的文献综述，梳理行为审计本质研究相关文献；……