高俊

摘要：随着会计行业在我国的大力推广，会计风险防范与审计策略研究的发展问题不断在会计行业中出现，而新形势下会计风险防范与审计策略研究的效果也就成为直接关系到会计行业安全最后效果的关键因素之一。因此，本文主要就会计风险防范与审计策略研究进行分析。

关键词：会计 风险防范 审计策略

在当前，企业各项竞争不断加剧，对会计审计工作提出了更高的要求。会计界以及相关会计管理人员在不断探索、创新以及实践，加快了会计审计变化的速度。通过采用新技术、新方法，促进会计审计工作，提升内部控制水平，最终赢得更高的经济效益。本文针对会计风险防范进行了研究，并提出了改善会计风险防范的审计策略。

一、会计审计的概念和特征

（一）概念

会计审计属于企业内部控制手段，是由专设机构对企业的重大项目和财务收支进行审查的独立性经济监督活动。会计审计由企业内部的会计审计人员来完成，重点关注企业所制定的各项政策和制度的执行情况。通过会计审计，对财务收支及其有关的经济活动的真实性、合法性和效益性进行检查，实现财务上的监管；结合检查结果，对企业提出优化整合资源的合理化建议，实现企业资源利用的最大化。

（二）会计审计风险

首先，客观性风险，会计审计采用的统计抽样与判断抽样，不可避免的存在审计数据盲点问题，同时会计审计人员在过程中的判断和推导，也会导致审计结论存在一定的误差。其次，主观性风险，企业内部的财务审计人员，如果不能遵守其职业上的操守，那么对于企业内部就会形成审计风险。最后，会计审计人员在进行审计时，没有意识到风险发生或故意制造风险，那么企业就在面对这种无意识下发生的审计风险。

二、会计审计出现风险的原因

（一）客观方面因素

企业内部控制体系不完善或内部控制执行不到位是审计风险增加的主要因素，而企业往往忽视从制度和机制上来保证会计审计的客观性。首先，企业内部的会计审计人员应该是直接由企业领导管理、对管理层负责，避免与企业会计核算的过程或结果产生联系。如果没有一定的独立性，那么其在审计执行中就会受到相关利益关系的影响，无法做出准确的判断。其次，企业管理层应加强对会计审计人员的监督。企业内部的会计审计人员与企业内部的其他人员有着很密切的关系，那么其在审计执行中就会受到这种关系带来的影响，选取有利于关系人的审计假设和推导，失去会计审计的专业性判断。

（二）主观方面因素

现阶段，由于企业对会计审计业务的不重视，导致企业对会计审计人员的整体素质要求不高。会计审计工作政策性强、涉及业务广，是一个专业性极强的工作，对从事该工作的人员有较高的业务复合能力要求。政策法规、专业知识、工作责任、职业道德等都是对一个会计审计人员的专业性要求，所以从事企业会计审计的人员不仅要有较好的思想品质，还要具有一定的工作经验，形成必要的专业知识和工作经验积累。虽然我国会计从业人员众多，但是其中能从事且愿意从事会计审计工作的人员并不多。

另外，我国的企业对于企业内部的会计审计工作，其即是经营活动客体，又是对于其经营活动进行监督的主体。会计审计人员既要维护作为会计人员的国家的利益，又要从企业本身的审计人员方面保证企业的利益，所以当二者发生一些冲突时，一些会计审计人员往往会选择维护企业的利益，这样就对违反了审计原则，产生审计风险。

三、寻求会计信息化下审计工作发展的策略措施

（一）推行会计审计委派制度

向企业委派的会计审计人员具有身份独立性和工作自主性的特点，企业内部的会计审计人员应该是直接由企业领导管理、对管理层负责，避免与企业会计核算的过程或结果产生联系。通过保证会计审计人员的独立性，确保审计人员做出准确的判断。企业推行会计委派制度能够有效缩减内部监督成本，推动内部控制制度的执行。在这种制度下，外部委派的会计人员进行会计审计工作时能够真实反映实际经济状况，同时有利于塑造企业的诚信形象。

（二）构建诚信工作氛围

人无信不立、业无信不兴。企业应该建立建全企业内部会计审计人员的职业道德控制机制，加强会计审计人员职业道德教育，构建和谐、诚信的企业文化。通过会计审计人员自身职业素养的提升，和周边诚信工作环境的塑造，促进会计审计人员的诚信工作，实现会计审计对会计风险的有效识别和防范。

（三）营造安全的会计审计信息环境

工欲善其事，必先利其器。首先，要提升对会计审计信息化的重要性认识，对使用的专业软件与系统进行更专业的研发和升级改造，最大限度地降低会计审计执行中的认为因素影响。其次，要提升对会计审计培训的重要性认识，对会计审计人员进行定期培训，提高专业知识和工作经验。第三，要提升对会计审计信息安全性的认识，对于会计审计信息系统要有自已的安全防所体系，会计审计人员拥有自已的加密权限，防范企业内部重要数据被篡改，保证业务数据的真实性，确保会计审计的工作信息不会出现任何的安全性问题。

（四）完善和健全会计审计工作监督体系

完善会计审计工作责任追究制度，健全企业内部会计审计工作监督机制。现阶段，我国对于会计审计违法的处理力度较小，仍有许多法律法规需要进一步的完善；在这种环境下，一些企业即使能意识到会计审计的重要性，但也会因为违法成本较低而限制会计审计工作。所以，要尽快完善会计审计相应的法律法规、构建监督机制并执行到位，保证会计审计工作的正常发展。

四、结束语

综上所述，通过分析会计风险防范中存在的问题，按适应现代社会主义经济体制发展的要求，从会计委派、诚信氛围、信息环境和监督体系等方面，对防范会计风险和改进审计策略进行了探讨。希望可以提升会计审计质量和水平，降低会计审计风险，最终提高企业经济效益。

参考文献：

[1]顾建光.当前金融风险防范与审计策略研究[J].审计研究，2012

[2]王茜.公司财务报表粉饰手段与审计策略[D].西南大学，2010