李敏

摘要：新会计准则的出台给我国企业的生产经营改革提供了方向，很多企业在新会计准则的要求下不断改进财务管理模式，优化企业财务会计结构，对企业的财务经营状况和企业所得税都产生了一定影响。本文首先分析了新会计准则对企业所得税的影响，进而对新会计准则下如何完善企业所得税提出了几点对策。

关键词：新会计准则 企业所得税

新会计准则的出台标志着我国会计准则已与国际会计准实现了接轨，新会计准则不仅体现出了国际化的趋势，在内容上也有了极大的扩充和创新， 而且在各行各业尤其是金融、保险等行业得到了普遍应用，这是我国会计体制改革的又一重大突破。同样，新会计准则的实施不仅对整个相关行业的会计行为等产生影响，而且对企业的财务状况和生产经营管理更具有深远意义，企业的会计核算、会计处理等工作发生了改变，影响企业的所得税费用、利润等情况。由此可见，企业财会部门工作人员要认真研读新会计准则，使其在企业所得税的管理实施方面充分发挥积极作用。

一、新会计准则对企业所得税的影响

（一）有助于提高企业所得税会计处理方法的实用性

在国际上，会计历程的发展经历了一个长期而复杂的过程，企业所得税的会计处理方法也随之发生着改变，一直到目前资产负债表债务法的会计处理方法。这种企业所得税会计处理方法的实用性更强，在计算程序上相对也更加简单，会计信息的可比性和真实性也得到很大的提高，因此在国际上得到了广泛的应用。采用资产负债表债务法能够更加科学、真实的反映企业的财务经营状况，对企业的资产和负债有了更加明晰的表示，会计信息的质量和可比性也得以提升。同时，它更能反映企业将来与纳税有关的现金流量，不再划分为永久性差异和时间性差异，对“递延税款”的理解上发生了改变，更符合财务会计原则的要求。新会计准则相对旧准则的这一变化很大的推动了我国所得税会计朝着国际化的方向发展。

（二）影响企业会计口径利润与应税利润界定

由于新会计准则的计量属性和会计要素都发生了一定的变更，使得税法的计税方式变得更加复杂，对会计确认、会计计量方式等内容都提出了新的要求，使得有一些经营成果会进入当期损益，而现行税法对这些事项是否征税尚无明确的规定，这就对企业会计口径利润与应税利润界定也产生了一定的影响。在新会计准则的规定之下，企业的所得税的会计口径利润和应税利润的差异的界定方式和以前有了很大的不同。在新会计准则中，暂时性差异取代了永久性差异以及时间性差异，同时暂时性差异被定义为资产或者是负债的账面价值和其计税基础它们之间的差额，而随着时间的向前推移将会逐渐的消除。这就使得暂时性差异这一概念，比起以前的概念，所包含的内容变得更多，范围也变得更大。

（三）所得税的会计核算方式发生改变

在新会计准则的要求下，企业的会计核算只使用资产负债表债务法，计税的差异部分来自于会计准则与相关税法确认的资产负债金额不一致。在新会计准则的要求下需要通过以折旧方法和残值率与税法规定不一致的固定资产和没有实际发生的预计负债等项目为基础，通过估算得出未来期间能够抵扣或者应该缴纳的暂时性差异，进而计算出其对应的递延所得税资产和负债的金额，最后得出所得税费用。这一核算方法相对简单，克服了根据配比原则和权责发生制原则下的标准不统一的缺陷，计算出来的企业所得税额的准确性和一致性得到了保证。

二、新会计准则下完善企业所得税的对策

（一）加大力度推广新的所得税会计处理方法

新会计准则的实施需要与之相适应的社会经济环境作为依托，因此，为了在新会计准则下完善企业所得税，必须加大对新的所得税会计的推广，并建立与其相适应的会计环境。然而，从目前的情况来看，我国现有的企业环境与新会计准则所要求的并不适应，无论是从市场监管、企业内部经营管理，利润指标都是评价一个企业经营状况的关键性的指标，而新会计准则在这样的环境下实施必然会面临阻力。因此，这就需要相关部门根据新会计准则不断调整企业考核标准，加强市场监管，并不断改进企业的内部环境，加大力度推广新的所得税会计处理方法，逐步改变过度依靠收益指标的做法，优化考核指标体系，提高企业考核的科学性，给新会计准则的实施提供必要的保障。

（二）加强对新会计准则的学习

要想保证在新会计准则下企业所得税核算的得到更加高效的改进，企业财会工作人员必须加强对新会计准则的学习，不断提高自身的专业技能和知识水平，加大力度不断提高会计与税法的协调性；积极拓宽企业财会人员和税收征管人员学习渠道，使其熟练掌握新会计准则下企业所得税思想和方法，改进和提升企业的会计基础工作，从而使得新的所得税会计处理方法能够在企业得以高效实施。

三、结束语

综上所述，新会计准则的实施给企业所得税的计税处理方法、会计核算方式等都产生了一定的影响，为企业更好的适应新的社会发展形势提供了机遇，这就需要企业加大对新会计准则的推广和宣传，提高企业财会人员综合素质，使其熟练掌握新会计准则和相关的所得税处理方式，从而促进企业在新的社会环境中取得良好的发展。

参考文献：

[1]赵云梅.浅析新会计准则对企业所得税的影响[J].中国外资，2013

[2]钱克元.企业应对新所得税会计准则的策略探究[J].中国总会计师，2015