刘霜梅

摘要：要想充分发挥企业内部审计工作的职能，需要企业打破固有的审计理念，根据企业的实际情况建立健全内部审计制度，不断提高内部审计人员的综合素质及专业技能，把企业内部审计的范围覆盖到企业管理的方方面面，及时防范风险，使内部审计工作真正能协助管理层监督与再控制，为企业提供合理真实的有用信息，促进企业战略目标得以实现，促进企业知己知彼，立于不败之地。

关键词：企业内部审计工作 企业内部审计制度 风险防范 监督与再控制

近年来，随着企业规模逐渐壮大，对企业内部审计的认识也逐步提高。客观地分析企业内部审计存在的问题和不足，科学地制定内部审计措施，对于企业内部审计工作的全面开展具有重要的意义。现就企业内部审计的概念及审计任务、企业内部审计工作现状、企业内部审计工作的重要性、企业内审工作的着眼点及改进措施等几方面谈谈我的认识和体会。

一、企业内部审计概述及审计任务

（一）企业内部审计概述

企业内部审计是指依法对企业的财务收支及其经济运营活动的真实性、合法性和效益性进行的系统审核和监督，以严肃财经纪律，促进廉政建设，维护企业合法权益，改善经营管理，降低生产经营成本，提高经济效益为目的，确保国家有关财经政策、法规制度以及财经纪律在企业的正确执行，强化企业管理，为提高经济效益服务。

（二）企业内部审计任务

企业内部审计的任务主要包括以下方面：负责审核企业年度财务计划或预算的执行和决算；负责审核企业财务收支、经济往来的真实性、合法性；负责对全资、控股子公司、分公司及临时机构的经济效益审计；负责中层干部或负责人进行离任审计等经济责任审计；负责内部控制制度的严密程度和执行情况审查；负责对境内外经济组织进行合资、合作经营企业及合作项目的合同执行情况及长短期投资、财产的经营状况及其效益性进行审查；负责检查国家财经法规和企业财务规章制度的执行情况；负责对公司直属具有财务、金融、经济活动的职能部门进行年度预算指标或承包指标执行情况进行审计；负责对公司经营管理中的重要问题开展专项审计调查；负责对国家税款的缴纳的合理性、合法性及税收政策掌握和执行的完整性进行审计；负责对企业风险预警制度的执行情况进行跟踪检查等等。

二、企业内部审计工作的现状

一直以来，企业内部审计工作的重心局限于财务审计，在内部审计机构设置、人员选拨、内审定位、业务范围等方面存在很多弊端。

（一）企业内审机构设置不健全

许多中小企业由于人员少或者处于节约成本考虑，一般不设置内审机构；有的企业把内部审计机构设在财务部，使审计工作与财务工作混为一谈，不具有审计独立性；还有的企业审计机构设置虽然存在，但形同虚设，不履行应有的职责。

（二）选拔内审人员的环节不科学

多数中小企业、民营企业选拔内部审计人员时很随意，由企业老总直接任命，或者由财务经理兼任，只是为了填补内审岗位的空缺，而忽视了内审人员的专业胜任能力和职业道德素养，同时违背了不相容职务相互制衡的内控原则。

（三）内部审计定位不准确

目前企业内部审计工作主要用于查漏补缺，注重于事后审计。事后审计往往损失已经发生，即使查出问题也是亡羊补牢，不能防患于未然。

（四）内审业务范围不全面

内部审计只注重对财务票据的审计，比如审核发票开具是否合法合规，很少对票据业务的真实性、合理性追究。只关注财务指标的评价，如年终对企业整体资金使用、经济效益等情况进行了解，对企业利润及现金流量等指标简单分析评价，而不注重经营业绩评价及绩效考评等非财务指标的评价，并没有涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项，没有对实现企业战略目标的各个方面进行全面、系统、综合的评价。

三、企业内部审计的重要性

企业内部审计在促进企业完善管理体系、防范风险、协助管理、提供政研服务、建立信息通道等方面起着不可估量的作用，企业应逐步提高对企业内部审计的重视度，充分发挥内部审计工作保驾护航的作用。

（一）企业内部审计工作可以促进企业完善管理体系

现在网上流传这样一句话“管理是盯出来的”。“盯”就是盯着各个管理环节，也就是内部工作审核点。在实现管理目标的过程中，通过审核收入、成本、投资、采购等各个审批环节是否按规章制度办理，是否符合国家的法律法规。对于管理中不符合相关规定的环节，提出合理化建议和改进措施，使管理体系逐步得到完善。

（二）企业内部审计工作可以帮助企业防范风险

企业内部审计工作通过关注管理人员的职业操守、员工的专业胜任能力等人力资源因素，可以防止内部职业舞弊及职业犯罪的风险；通过关注组织机构、业务流程等管理因素，可以防范管理体系形同虚设的内部风险；还可以通过关注经济形势、产业政策、法律法规等外部因素，使企业及时识别外部风险，合理制定风险应对策略，尽量使各项风险控制在企业可承受范围内。

（三）企业内部审计工作可以协助管理层监督与再控制

由于企业经营规模不断扩大、经营业务日趋复杂等使得企业高层很难直接控制各方面的经济活动。在这种情况下，管理层需要专门的监控机构对企业的以上情况进行监督与评价，达到其控制企业的目的。内部审计不仅要对内部控制制度的执行情况进行监督和控制，还要对内部控制的健全性、有效性进行评价，并提出改进以后工作绩效的建议。

（四）企业内部审计能为企业提供政研服务

很多企业内部设置政研室，抽调内审人员专门研究各项规章制度、专项政策、管理流程。对于新出台的相关政策及时培训，对于好的管理经验及时推广，对于企业的重大决策事项及时提供政策依据，使企业内部审计工作不仅做到事后监督审查，而且能做到政策指导和咨询服务。

（五）内部审计能为企业建立信息通道

企业日常生产经营需要收集各种内部信息和外部信息，并对这些信息进行合理筛选、核对、整合、提高信息的有用性。企业内部审计人员通过对收集到的内部信息进行认真核查，追溯资料的真实性、准确性，能够保证信息报告质量，便于管理层决策。当企业需要获取外部信息时，内部审计部门可以通过市场调研、行业协会组织、社会中介机构、业务往来单位、网络媒体等渠道，帮助企业获取有用的外部信息，为企业建立真实、准确的信息通道。

四、企业内部审计工作着眼点

新经济形势下的企业内部审计应走出财务审计的局限，将财务审计与管理审计相融合，把审计的着眼点拓展到资金活动、项目投资、采购业务、合同管理、全面预算等业务层面，着眼于各项风险关键控制点，将风险管理、内部控制、效益的审查和评价贯穿于各个环节，通过参与招标、考察、询价、谈判、验收等事前分析评价、过程监督控制、事后检查督促等审计程序，使各项风险损失降到最低。

五、企业内部审计改进措施

针对内审工作中存在的弊端，通过保证内部审计的独立性、权威性、树立全员风险防范意识、提高领导层的重视度、提高内审工作质量、加强与外部审计的合作、完善内审制度等措施，充分发挥内部审计应有的作用。

（一）保证企业内部审计工作的独立性

企业内部审计工作的独立性包括两方面的内容：一是内部审计机构设置的独立性；二是内部审计人员的独立性。

企业内部审计机构设置的独立性是指在设置内部审计机构时，不能隶属于其他部门，应当直接受董事会及其下设的审计委员会领导。将企业内部审计机构设在董事会及其下设的审计委员会下，可以保持内部审计部门较强的独立性，同时也便于其与经营管理层沟通，便于对管理层的评价监督，发现问题，便于向董事会和监事会报告。

企业内部审计人员的独立性是指企业选拨任用内部审计人员时应注重职业道德素质和专业胜任能力，并且使其不隶属于其他部门，不受其他部门领导的授意和指使，能够独立行使审计权利，充分发挥内部审计职能。

（二）树立全员风险防范意识

前不久电视上报到了一处待修楼房的新闻，居民们搬出去等待楼房修好后再搬回来住，但由于疏于管理，小偷刚开始只是偷些室内未搬完的桌凳之类小件，到后来连窗户、室内暖气片都拆走了。这则报到告诉我们，待修的楼房应及时修好，住户、物业、维修公司都应有防贼意识，损失就可降到最小。企业管理也是同样的道理。在企业管理过程中，风险无处不在，风险无时不有，内部审计工作应及时发现企业存在或潜在的风险，号召人人树立风险防范意识，风险防范不是领导的事，也不是一两个部门的事，而是人人有责。内审工作的总目标就是要促进企业实现发展战略目标，只要企业每个员工都有防范风险的意识，及时赌赛漏洞，人人风险防范意识提高了，企业战略目标实现的阻力就变小了。

（三）提高企业领导层的重视度

随着国家审计力度的加强，企业领导层对企业内部审计工作重要性的认识有所提高。在下一步内审工作中，需要进一步提高企业领导层的重视度。希望企业领导层能积极主动地抓好内部审计工作，切实加强对内部审计工作的领导，完善内部审计工作制度，树立内部审计机构的权威性，为内部审计工作提供足够的支持。

（四）提高企业内部审计信息报告质量

要想提高企业内部审计信息报告质量，必须从以下几方面抓起：首先要提高企业内部审计人员的职业道德素质和专业技术水平。可以通过专业培训、自学、上网查询等方式，使审计人员熟练掌握专业知识，具有较强的识别风险的专业技能。其次要保证内审信息来源的及时畅通。企业应制定信息报送制度，内部审计人员应定时、定期对报送的信息核查审计，保证给领导传递准确无误的日常经营等信息。最后要建立敢于说实话的保障制度。企业只有建立起举报制度、对举报人的保密及奖励制度等保障制度，才能使人人监督企业，人人敢于说实话，才能保证内部审计人员获得真实可靠的信息，才能保证内部审计信息的质量。

（五）完善企业内部审计制度

企业内审制度为企业内审人员履行职责提供权利保障、法律保障、措施保障，使内审人员在审计过程中有法可依、有制度约束。企业应当逐步完善内审制度、建立奖罚制度，提高内审人员的审计积极性。

（六）加强与外部审计的协作

上市公司每年都会聘请外部审计机构对公司的半年、全年的业绩进行审计评价，如果企业内部审计能按照外部审计的工作流程，平时严格规范各个业务流程，提前审核好所需资料及数据，这在很大程度上缩减了审计工作量，帮助企业及时发现问题，及时予以修正。同时在与外部审计协作过程中，可以学到同行业的先进管理理念，帮助企业不断完善内控制度。

六、结束语

要想充分发挥企业内部审计工作的职能，需要企业打破固有的审计理念，根据企业的实际情况建立健全内部审计制度，不断提高内部审计人员的综合素质及专业技能，把企业内部审计的范围覆盖到企业管理的方方面面，及时防范风险，使内部审计工作真正能协助管理层监督与再控制，为企业提供合理真实的有用信息，促进企业战略目标得以实现，促进企业知己知彼，立于不败之地。

参考文献：

[1]《审计文摘》2014第5期

[2]《企业内部控制评价指引》

[3]《企业内部控制审计指引》

[4]《国际内部审计专业实务框架》

[5]《中央企业内部审计管二OO四年八月二十三日理暂行办法》