王爱国，王一川

(1.济南大学 商学院，山东 济南 250002；2.纽约州立大学奥尔巴尼分校 经济学院)



财会研究

碳交易制度的会计问题新思考

王爱国1，王一川2

(1.济南大学 商学院，山东 济南 250002；2.纽约州立大学奥尔巴尼分校 经济学院)

作为应对全球气候变化的主要政策工具，碳交易制度对现代会计尤其是财务会计提出了全新的会计诉求，迫切需要会计界做出全面的、有说服力的回应。本文在梳理碳交易制度发展格局和厘定碳会计准则边界的基础上认为：配额、基准及信用都是一种新型资产，相应的碳排放义务是一种新型负债，建议选择历史成本属性进行初始和后续计量，其价值变动在利润表一张报表中反映。

碳交易制度；会计诉求；低碳经济；碳排放；环境会计；碳资产；碳负债

一、引　言

通过市场交易机制减少二氧化碳排放(以下简称碳排放)是目前国际社会应对全球气候变化的主要政策工具(王爱国、王一川，2012)①王爱国，王一川：《碳减排政策的国际比较及其对中国的启示》，《江西财经大学学报》，2012年第5期。。从2002年英国排放交易体系(UK ETS)的建立算起，在过去十几年的时间内，有关国家或地区先后建立起了芝加哥气候交易所(CCX，2003)、新南威尔士排放交易体系(NSWGGAS，2003)、欧盟排放交易体系(EU ETS，2005)、日本自愿排放交易计划(JV ETS，2005)和新西兰排放交易体系(NZ ETS，2008)等十几家在国际上非常有影响的碳交易市场。中国、印度、巴西、泰国和越南等许多发展中国家也正在积极酝酿和筹建碳交易市场，并列出了详细的进度时间表。……