刘伟

摘要：信息技术的发展已经使电子资料能够代替纸面资料，然而受过去文件规定以及习惯和观念的束缚，企业不得不将电子会计资料输出为纸面文件，造成纸张、设备、能源、人力、储存空间的消耗。因此，企业内控实施证据的无纸化势在必行。

关键词：内控表单 无纸化

财政部2013年12月发布《企业会计信息化工作规范》，以推动企业会计信息化，节约社会资源，提高会计软件和相关服务质量，规范信息化环境下的会计工作。

《规范》第四十条、第四十一条对企业内部生成的会计凭证、账簿和辅助性会计资料，以及企业获得的需要外部单位或者个人证明的原始凭证和其他会计资料，可不输出纸面资料的情形做出了相应规定。

根据内控管理的要求，在财务管理信息系统的日常维护工作中，需要一些纸质的内控表单作为实施证据。如用户提交的“AQ_03用户账号及权限管理表”，作为应用系统管理员在系统中分配权限的依据，并在内控测试中，依据《应用系统用户权限管理工作规范》对用户权限需求和实际分配情况进行分析，合理设置，为定期的测试提供规范和依据。

类似的表单有多种，如系统变更申请表、变更实施表、应用系统操作日志复核表等。但是，现行的内控实施证据管理方式存在一定的弊端。以最常用的“AQ_03用户账号及权限管理表”为例，分析如下。

（1）纸张浪费。现行规定内控实施证据必须输出为纸面文件，造成纸张、设备、能源、人力、储存空间的消耗。……