孙支南　王超辉



论高校内部控制与风险管理*

孙支南王超辉

高校内部控制与风险管理的主体与客体、过程与要素、职能与目标具有一定的重合性和联系性，但是，重合之处亦有区别。尤其是在组成要素、职能范围与目标体系等方面，高校内部控制与风险管理有着很大的不同。基于内部控制与风险管理的三种关系图式，高校内部控制与风险管理应当融为一体，走向以风险管理为轴的高校内部控制。

高校；内部控制；风险管理；风险控制

随着我国高等教育办学规模的迅速扩大，各个高等院校和教学单位的在校人数也逐渐递增。当前全国各类高等教育在学总规模已经高达3559万人以上，国家财政性教育经费支出也占国内生产总值4%以上。办学规模的变化使得高等教育诸种制度既不适应高等教育发展规律的客观要求，也不能满足于高校管理工作的现实诉求。进而，推进管办评分离，简政放权，落实高校办学自主权等，成为了形塑高校治理新格局的基本态势。尤其是高校在资金筹集、经费使用、财务管理等方面自主权的扩大，使得高校由原来计划经济条件下的低风险简单领导管理转变为市场经济条件下的财务风险管理方式。而财务风险的控制手段之一为单位的内部控制。2012年11月，财政部发布了《行政事业单位内部控制规范(试行)》，为高校内部控制的各种规范提供了有效的指引。2013年12月，教育部关于做好《行政事业单位内部控制规范(试行)》实施工作的通知(教财函[2013]142号)，明确指出了高校实施内部控制规范的主要任务：分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略；……