尹亚星 首都经济贸易大学

新coso框架下加强行政事业单位内部控制研究

尹亚星 首都经济贸易大学

随着我国改革开放进程的不断深入，行政事业单位的经营管理方式也发生了巨大的改变。2012年11月，财政部颁布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》 ，标志着我国政府对事业单位内部控制的重视程度日益加深。但是，和国外内控成果相比，我国大部分事业单位的内部控制仍然存在着诸如控制环境缺陷、风险评估缺陷、控制活动缺陷、信息沟通缺陷和内部监督缺陷等问题。本文基于2013年新修订的coso框架，着重研究加强行政事业单位内部控制的各项举措，以期促进我国事业单位内部控制的长足发展。

coso框架 行政事业单位 内部控制

健全有效的内部控制，是行政事业单位切实加强内部管理、提高公共资金使用效率、实现单位整体科学化规范化运行的重要举措。改革开放以来，我国企业在激烈的市场竞争中内部控制建设日趋完善，而行政事业单位手握巨额财政资金，内部控制却粗放薄弱，发展停滞不前。直至2012年11月29日，财政部颁布《行政事业单位内部控制规范（试行）》，并要求于2014年1月1日起在全国各级行政事业单位正式实施。此项举措标志着我国内部控制范围的进一步扩大，由原先的适用于企业拓展到行政事业单位领域，为保证事业单位管理合法合规和高效安全建立了制度保障。

一、新coso框架概述

2013年5月，coso委员会基于原先构建的coso框架进行了部分调整，强调了内部控制的灵活性和非财务信息的重要性，发布了最新版的《内部控制—整体框架》。……