中国税收超额负担的经济学测度——基于税收平滑方法

郝春虹

(内蒙古财经大学经济学院，内蒙古呼和浩特010070)

[摘要]本文基于税收超额负担的理论起源，分析了以马歇尔的基数效用理论为基础的哈伯格超额负担的测度方法，分别以从量税和从价税的情形推导出不同需求价格弹性和供给价格弹性下的税收扭曲成本的数量。鉴于分类计算不同商品的需求价格弹性和供给价格弹性的数据的不可获性，本文使用Barro(1979)的税收平滑方法近似测度了税收扭曲成本，并与实际税率下的税收扭曲成本进行了比较。结论是：1994-2013年间中国税收超额负担呈指数递增态势；税收平滑建立在一定的假设前提基础上并适合分析经济变量的静态相互关系；以Pareto效率视角进一步验证了“宽税基低税率”的中国税制改革方向。

[关键词]税收超额负担；哈伯格福利三角形；税收平滑

[收稿日期]2015-06-13

[基金项目]内蒙古自然科学基金面上项目(2015 ms0708)；内蒙古财经大学经济发展研究院阶段性成果

[作者简介]郝春虹(1964-)，女(满族)，辽宁辽中人，内蒙古财经大学经济学院教授，博士，硕士生导师，从事公共经济学、税收理论与政策研究.

[中图分类号]F812.42[文献标识码]A

一、研究的理论起源和意义

税收超额负担(Excess Burden Of Taxation)也称为税收扭曲成本(Distortionary Cost of Tax)、税收净损失(Deadweight Loss Of Taxation)、税收无谓损失(Meaningless loss)①或税收福利成本(Welfare Cost of Tax)，是来自帕累托效率(Pareto Efficiency)意义上的成本，属于机会成本或经济成本。②税收超额负担理论和最优商品税理论是在公共财政研究的最古老的议题之一，最早追溯到Dupuit (1844)，快速的研究发展是1970s早期，可能更多的经济学领域，在几十年的早期存在忽略这个领域的研究。……