周冬华 赵玉洁

(1.江西财经大学会计学院，江西 南昌 330013；2.江西财经大学金融学院；江西 南昌 330013)

引言

审计风险是审计定价的重要决定因素(Simunic，1980)[7]，为了应对审计风险，注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以足够识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序，以便将审计风险降至可接受的低水平。如果根据职业判断认为从被审计单位外部获取的信息有助于识别重大错报风险，注册会计师应当实施其他审计程序以获取这些信息。1分析师的研究报告是审计人员可依赖借鉴的最为重要的外部信息来源之一(Haw等，2013)[3]，越来越受到审计人员的重视，如审计人员在考虑财务报告中是否存在舞弊迹象时，需要关注管理层为了影响分析师对被审计单位业绩和盈利能力的看法而操纵利润的情形。2

根据审计准则的规定，审计人员必须深入了解公司治理及其环境，发现客户潜在经营风险及财务风险，评估发生重大错报的风险；以风险评估决定审计程序的性质、时间和范围，如果评估认为重大错报风险很高，则需要实施特别审计程序。因此，客户的经营风险和财务风险会显著影响审计投入的数量和质量，最终影响审计收费(邢立全与陈汉文，2013)[16]。分析师的研究报告有利于审计人员更全面地了解上市公司的经营状况，降低其重大错报风险，从而导致审计费用的下降。然而，有关分析师跟进与审计费用之间关系的研究不多见。……