卢传锋

审计人素质、内部控制质量与企业盈余能力的关系研究

卢传锋

企业盈余能力的高低是其获取竞争优势的软实力，高质量的盈余可以帮助企业有效提升运营绩效、把握市场投资契机、提高资本配置效率。针对现阶段国内上市公司中存在的盈余能力不强以及盈余质量低下的状况，本文探讨内部控制、审计人素质与企业盈余能力三者之间的影响机理。通过对2010-2013年沪深A股上市公司进行实证研究发现：审计人素质直接正向影响着企业盈余能力和企业内部控制质量，高质量的内部控制可以带来企业的高盈余，同时审计人素质还可以通过对内部控制的影响间接影响企业盈余能力。这为增强上市公司的盈利能力，为融资行为、财务决策方面提供了经验建议。

审计人素质 内部控制 企业盈余能力

一、引言

早在20世纪30年代，盈余质量这一概念首次在美国证券业界出现，但并没有得到应有重视。直到上世纪60年代，盈余问题才得到普遍关注。企业盈余能力主要是指企业内部所披露出来的重要财务信息，企业盈余能力高低直接关系到投资者的投资行为及政府部门的监管。盈余问题是企业内部财务管理过程中的一大核心问题。目前，在国内上市公司内部普遍存在盈余能力低下、盈余质量不高等问题，直接影响到上市公司的快速发展。随着国内深化对外开放与全球化经济的快速发展，为国内企业带来了一定的发展契机，同时也带来了一定的风险。……