刘桂良　罗皎月　肖红英　田伟

摘要：基于湖南证监局下发的问卷调查，从建设情况和实施效果两方面对湖南辖区上市公司内部控制规范体系实施情况展开系统的调查研究。结果表明，建设情况方面，总体而言已基本构建公司的内部控制体系；实施效果方面，运用多层模糊综合评价法进行内部控制实施情况打分，发现湖南辖区上市公司总体处于满意水平，但五要素中“风险评估”、“信息与沟通”的极差和标准差很大，表现不稳定。同时中介机构对企业内部控制建设与实施的作用是有限的。因此，上市公司内部控制的建设与实施应该是公司自身规范化发展的需求，也是上市公司监管的重点。

关键词：内部控制；规范体系建设；实施效果；多层模糊综合评价法

中图分类号：F2

文献标识码：A

文章编号：1004-3160（2015）05-0093-06

一、引言

自我国内部控制规范体系形成以来，其实施问题成为各界关注的焦点。基于对内部控制有效性评价的理论研究，陈汉文（2013）多年致力研究中国上市公司内部控制指数的制定，并通过收集公开资料对我国上市公司内部控制水平进行评价，通过比较2010-2012年内部控制水平，发现我国上市公司内部控制整体水平进一步提高，但各个省份的内控水平及提升情况各有差异；缪艳娟（2014）则采用问卷调查的方式，发现对江苏企业存在内控制度与现有业务流程不融合、责任人不明确、内控作用状况存在“应然”与“实然”的差异等问题。但限于资料收集的限制，其研究样本和对象仍然有限，研究结论的说服力也有限。……