曾月明++徐婧媛

【摘 要】 通过会计信息披露质量、会计准则遵循度和盈余质量三个指标，选取多种样本、采集多年数据，对我国企业会计准则执行效果进行量化检验。结果表明，采用相同样本、同时期数据、不同的度量模型和指标，结果差异较大。从趋势看，我国上市公司信息披露质量逐年变好，盈余质量逐年变差，会计准则遵循度变化不大。加强客观、合理的会计准则执行效果度量工具的研究具有现实意义。

【关键词】 会计准则执行效果； 会计准则遵循度； 修正的DD模型； 会计信息披露质量

中图分类号：F233 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2015）16-0047-07

一、引言

自2006年我国企业会计准则实现国际趋同，政府一直致力于完善企业会计准则，积极建设高质量会计准则体系。然而，高质量的会计准则只有得到有效执行才能产生高质量的会计信息（吴联生，2003）。《企业会计准则》执行效果如何，会计信息质量是否提高，现有文献给出了不同的研究结论。有研究表明，会计准则总体得到恰当的执行（毛新述、戴德明，2009）、会计准则执行水平总体逐渐提高（郑伟，2013）。新准则实施后会计信息总体的价值相关性显著提高（罗婷等，2008）；也有研究发现，在实施新准则的当年，会计盈余的价值相关性并没有显著提高（朱凯等，2009），上市公司盈余管理现象仍然普遍存在，盈余管理程度相比以前稍有提高（武瑞霞，2011），新准则的实施并没有增强会计盈余的稳健性（王俊秋、郑艳，2010）。这些研究只是会计准则执行效果的阶段性成果，研究结论的不同是由于选取的样本、采集的数据、计量模型和方法的选择以及研究角度的差异所导致。……