杨婧　申思瑶

摘 要：本文从国内和国外两个角度介绍内部控制的概念与目标，进而介绍我国的内控要素构成是以“五大要素论”为标准提出的，又从厦门大学的内部控制评价版本和迪博公司的内部控制评价版本的差异来介绍内部控制的评价体系，让大家对内部控制基本理论有个大概的了解。

关键词：内部控制；概念与目标；要素与体系

一、内部控制的概念与目标

1.内部控制的概念

内部控制发展到目前，经过多个阶段，相比最早美国准则委员会出台的内控定义而言，可以看出在近50年的发展演化过程中，内部控制从目标性、范围性、参与性等方面范围不断的发展扩大。

2.内部控制的目标

内部控制的目标，从全世界范围内来看，各个主体对其的表述也存在区别。

美国COSO委员会在1992年时出台了《内部控制—基本框架》，后来在2004年又出台了《内部控制—整合框架》，2004年《整合框架》的出台，在之前基本框架的基础之上又加入的企业的战略目标。

美国财务会计准则委员会（IASB）对于内部控制的目标界定主要表现在五个方面：信息可靠性、资产安全性、法律合规性、资产使用效率以及经营目的的实现。

英国Turnbull内控指南将内控的目标界定为：对各种风险做出适当应对而保证企业的经营效率、合理保证报告的质量、以及法律道德方面的遵循性。

我国财政部于2008年出台《内部控制规范—基本规范》，《规范》中将内控目标表述为以下几点：合理保证企业经营合规、保证资产的安全性、财务报告以及相关信息的真实完整、经营效率的提高、以及促进企业战略的实现。……