张洪花

摘 要：随着市场竞争日益激烈，高速公路运营企业的内外部环境也发生了较大的变化，高速公路运营企业必须要通过构建完善的内部控制体系来提高经济效益。文章分析了内部控制在高速公路运营企业中的作用。就如何加强内部控制提高高速公路运营企业经济效益提出了建议。

关键词：高速公路运营企业 内部控制 作用 经济效益 建议

中图分类号：F506 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2015）01-273-02

一、前言

高速公路项目通常会有规模大、环节多、生命周期长、成本控制难、资本运作和资本筹措的专业性强、利益相关者多元化等特点。特别是近年来，随着市场竞争日益激烈，高速公路运营企业的内外部环境也发生了较大的变化，高速公路运营企业必须要通过构建完善的内部控制体系来提高经济效益。

二、内部控制在高速公路运营企业中的作用

1.有利于防止高速公路运营企业资产的流失，实现资本的保值增值。高速公路运营企业可以通过对内部监督制约机制的建立健全来有效控制、监督内部流转环节，可以抓住高速公路运营企业经营管理的关键环节（如工程项目、财务管理、投资决策、营销采购、养护、资本运营等），还能够确保企业资产的保值增值。

2.有利于维护财产和资源的安全完整。内部控制可以对高速公路运营企业财产物资的采购、计量、验收等各环节进行有效地制约和监督，能够对各种损失浪费现象进行有效地纠正，防止出现营私舞弊、挪用公款、贪污盗窃等行为。

3.有利于防范经营风险，减少决策失误，提高经济效益。内部控制作为高速公路运营企业的中枢环节，通过有效评估其经营风险，能够及时地控制经营风险薄弱环节，在萌芽之中就可将各种风险消灭，是高速公路运营企业风险防范的最佳方法。

4.有利于促进高速公路运营企业的有效经营。内部控制能够有效地整合高速公路运营企业的营销、财务、审计、收费站等多个部门，将整体的作用充分发挥，确保能够实现高速公路运营企业的经营目标。同时，内部控制能够对高速公路运营企业的实际情况进行真实地反映，再配以合理的奖惩制度，就可以将全体员工的工作潜能、积极性、主动性充分激发出来，使得工作效率得以提高，最终提高高速公路运营企业的经营效率。

5.有利于保证会计信息的准确性和真实性。内部控制能够保证高速公路运营企业会计信息的汇总、记录、归类、采集等全过程，将高速公路运营企业生产经营活动的实际情况进行真实的反映，并且还可以对各种弊端和错误予以及时地纠正和发现，最终确保会计信息的准确性和真实性。

三、加强内部控制，提高高速公路运营企业经济效益

1.进行全面的风险评估。高速公路运营企业内部控制制度的主要内容之一就是对经营风险进行分析防范、识别控制。在高速公路企业运营的全过程都应该贯穿风险管理。高速公路运营企业必须要牢牢地树立起风险意识，通过风险报告、风险评估、风险识别、风险预警等一系列的措施来建立起行之有效的风险管理系统，全面防范和控制经营风险和财务风险。首先，高速公路运营企业应该以预防为主来进行风险管理，即通过对内部控制环节进行适当地规范、补充、增加来减轻可能面临的风险；其次，高速公路运营企业要定期检查其高风险区域，以便能够对潜在的风险或者已经存在的风险进行及时发现，建议高速公路运营企业成立专门的内部监督机构；最后，高速公路运营企业还应该通过多种措施来转嫁风险。

2.完善高速公路运营企业的内部控制环境。一要大力推进高速公路运营企业内部审计监督。通过内部审计来逐一审核会计业务流程是否规范，高速公路运营企业是否依法建账，财务人员是否持证上岗，严格监督财务收支的效益性、合法性、真实性，以此来强化对财务管理工作及财务人员的约束机制。二要大力推进治理结构监督。高速公路运营企业经理层、集团公司、公司纪委等部门要按照各自的职责定位，加强财务监督管理工作，切实改善高速公路运营企业财务管理工作质量。三要大力推进高速公路运营企业民主监督。高速公路运营企业职代会、工会、党组织要着力推进民主监督、民主管理财务活动，规范财务公开程序，充实财务公开内容，促进“阳光操作”财务管理工作。四要推进社会审计监督。高速公路运营企业应该定期委托第三方会计审计单位全面、公正、客观地评价高速公路运营企业财务活动，提出整改意见。五要大力推进政府部门监督。政府工商、税务、审计、财政等有关部门要基于自身的职责权限，全方位监督检查高速公路运营企业的财务会计工作，重点检查会计人员从业资格、会计核算、会计行为、会计信息、会计资料等。

3.加强高速公路运营企业的内部审计。一是强化制度建设。把强化对内部权力运行的制约、建立健全惩治和预防腐败工作机制作为内审工作的出发点和落脚点，明确内部审计的主体、职责、权限、内容、手段，实行全面检查与专项检查、交叉检查与相互评比相结合的监管机制。二是突出内审重点。重点检查收入是否全额入账，支出是否按进度、按规定、按程序拨付，是否存在截留、挪用、挤占资金行为；重点检查业务股室财务管理制度，要求有对账工作的股室、单位每月至少核对一次账目，保证资金数额、流向清楚明了。三是狠抓问题整改。通过对财政收支、经费使用、资产管理、专项资金、银行账户及执行财经纪律等情况的内部审计，对查出的问题，做到“三不放过”，即：问题不查清不放过，问题查清后不认真整改不放过，发现问题不建立针对性的长效机制不放过，确保查出问题整改到位，使内部监督的服务性和建设性作用得到充分发挥。

4.内部控制要符合高速公路运营企业的整体战略。基于内部控制理论来看，企业发展和内部控制二者之间的关系是：内部控制务必要与企业的整体战略相互吻合。内部控制的目标就是要确保企业资产安全，合法合规经营运行、相关信息真实完整，进而促进企业实现其整体战略，提高经营效果和效率，提高企业经济效益。内部控制不仅是经营全过程和全员控制的管理手段，更是一种基于整体战略而开展的价值创造导向控制。整体战略是企业实现可持续性发展的目标体系，内部控制务必要为企业的发展保驾护航，务必要适应企业管理的需要，通过对内部控制流程、制度进行合理设计来及时消除、控制、防范、发现可能的风险，保证企业整体战略的实施和目标的实现。因此，高速公路运营企业能否将内部控制与自身管理相结合，能否注重实效，这是内部控制成败与否的重要因素。高速公路运营企业在建立内控体系之前就应该基于其整体战略来对现有流程进行优化，重新审视自身业务流程是否符合整体战略的实施。

5.强化预算管理。一要全面认识预算，树立全局预算观。高速公路运营企业不仅要重视同自身利益相关的几项指标，还要上升到全局的角度，充分认识预算管理在企业管理中发挥的作用，要在进一步推动全面预算精细化方面下功夫。二要强化预算控制，确保预算执行。预算控制不仅要实施事前、事中、事后的控制，并要求各工作流程各岗位积极查找成本费用控制节点，对日后的三项费用的控制提出“经营费用必须全部与业务量相挂钩、管理费用要逐年下降”的总体要求，树立“有预算才能开支”的观念。三要加大力度控制成本费用，凸现员工利益。预算管理的最终落脚点是保证企业可持续发展，提升员工切身利益，要从一张纸、一支笔芯、一升油的角度去树立节约意识，厉行节约，养成节约的好风气，为企业、为员工谋福利。

四、结语

总之，内部控制对于高速公路运营企业的发展极为重要，只有不断完善、不断加强内部控制体系提高高速公路运营企业的风险防范能力、经营管理水平及企业竞争力，才能够更好地促进高速公路运营企业实现持续健康发展，进而提高高速公路运营企业经济效益。

参考文献：

[1] 李明辉.试论管理当局对内部控制的责任[J].财经论丛，2012，32（05）：109-114

[2] 马克臣.浅谈加强企业的内部控制制度[J].吉林财税，2002，25（10）：130-134

[3] 章卫东，杨秀英.论完善我国企业内部控制的对策[J].江西审计与财务，2012，31（11）：156-158

[4] 杨宗昌，杨淑娥.现行企业内部控制体系的评析与外部化改进[J].财会月刊，2003，26（02）：164-168

[5] 张千帆，苗丽红.对企业内部控制的认识[J].科技情报开发与经济，2003，35（07）：178-182

[6] 周宁，王金玲.现代企业内部控制制度的基本特性[J].企业研究，2004，27（03）：190-193

（作者单位：东营高速公路管理处 山东东营 257091）

（责编：玉山）