李亚书

[摘要]建立内部控制制度是企业加强管理，提高经济效益的客观需要;内部控制制度体系是加强会计核算，提高会计信息质量的必然要求。内部控制体系建设，要根据公司特点，建立健全内部控制制度，完善内部控制体系;推行执行力建设，保证内部控制体系的有效运行;公正评价和奖罚;逐步修改和完善内部控制制度。搞好供电部门预算管理，要加强成本控制。

[关键词]企业;内部控制体系;成本控制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.12.049

在市场经济和高科技迅速发展的今天，我国一些企业经济效益仍然较低，抗风险能力较差，会计信息严重失真，各种违法乱纪现象时有发生，给会计信息的使用者带来了很大的麻烦，乃至造成巨大的财产损失，出现这些问题的原因较多，内部控制制度不健全，内部控制失灵是其中的主要原因。内部控制制度是企业为进行有效的管理，提高会计信息质量，保护资产的安全，确保法律法规和制度贯彻执行而制定和实施的控制方法、措施。

1建立内部控制体系的意义

第一，建立内部控制制度是企业加强管理，提高经济效益的客观需要。建设现代市场经济是我国经济体制改革的目标，企业是市场的主体，市场是现代经济起主导作用的资源配置方式，建立“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”的现代企业制度是我国现在和将来相当长时期的奋斗目标和根本任务。企业的所有者和经营者是一种相互信任、相互合作的关系，而维护这种关系的关键因素就在于双方利益的有效兼顾。对所有者而言，资产、资金以及企业财产物资的安全和完整、保质增值、按期获得较高的收益以及企业能够安全长期的运转下去是其最关心的。所有者要想对企业的经营情况和财务状况等进行深入了解和有效的控制的话，只能依靠经营者提供的会计信息，若缺乏严密的内部控制体系来保证的话，反映企业财务状况和经营情况的虚假会计信息就可能产生，所有者的利益就可能受到损害。要想有效地避免此类情况的发生，建立严密的内部控制制度并严格执行，对经营者进行必要的约束和干预是必需的。对经营者而言，一套行之有效的约束机制能调动其更好地完成企业经营目标，避免腐败行为的发生，使所有者和经营者的利益冲突得到缓解，使双方建立起相互信任的融洽关系，促使企业平衡、稳定、健康、协调的发展。

第二，内部控制制度体系是加强会计核算，提高会计信息质量的必然要求。当前，我国正处于新一轮经济改革阶段，企业中的弄虚作假，违规操作等不正当行为时有发生。这些都不利于同等主体之间的公平合法竞争、优胜劣汰以及资源的合理化配置，严重扰乱市场经济秩序。要想解决好这些问题，需要从两个方面着手：一是国家利用行政、法律、经济杠杆等手段进行宏观调整，以营造良好的市场外部环境，使企业在公开、公平、公正的基础上参与市场竞争;二要在企业内部建立健全会计监督控制制度加强会计监督，及时发现和纠正企业的不正之风和舞弊行为，提高会计信息质量。

2内部控制体系建设的方法

第一，根据公司特点，建立健全内部控制制度，完善内部控制体系。制度就是规则，制度就是依据，制度就是保证。要实现内部控制制度的目标，一定要建立完善的内部控制制度，使公司所有行为含会计行为都在内部控制体系之下，都要有章可循，并且都具有较强的可操作性。当然，一切内部制度的设立都要符合公司的特点，满足公司内部控制的要求;不顾公司实际，一味照搬照抄他人经验，所制定出来的不切合实际的内部管理制度，反而成为公司发展的桎梏。

第二，推行执行力建设，保证内部控制体系的有效运行。任何再有效的制度若不能切实有效的贯彻落实，那就是一纸空话。任何不执行或不完全执行公司制度的行为都是对内部控制体系的最大伤害。所以，要保证内部控制体系的有效运行，公司必须强力推行执行力建设。在执行过程中必须坚持公正、严明、一视同仁，必须做到令行禁止，不折不扣。

第三，公正评价和奖罚。没有公正的总结评价就难以划清责任和功劳，难以进步和提高：没有奖罚分明就无法遏止各种不利于公司发展的行为，就不利于激发员工的创造激情。因此，必须将建立健全内部控制体系、强力推行执行力建设和公正的评价与奖罚有机地结合起来。

第四，逐步修改和完善内部控制制度。实践是检验真理的唯一标准，经过实践检验过的管理制度，还应当不断地得到修改、完善，不断地接受实践的检验，从而指导公司的发展。

内部控制体系是一个庞大的、完整的运行体系，建立健全企业内部控制制度建设，强化内部控制体系的执行力度，提高企业的核心竞争力，是提高企业会计信息质量和经营管理水平，强化企业与国际接轨，使我国企业在国际竞争中立于不败之地的必然选择。

3搞好供电部门预算管理，要加强成本控制

全面预算管理是一种集系统化、战略化、人本化为一体的现代企业管理模式。它从最初的计划、协调，发展到现在的兼具控制、激励、评价等功能，把企业所有关键问题融合于一个管理控制体系之中。长期以来，作为经济活动的重要核算依据的预算，由于各种人为原因没能发挥其固有的全面控制管理的职能;在生产过程中缺乏成本控制的手段。煤炭企业中的供电部门，如何搞好全面预算管理，有力的控制成本。无论是终端销售电价，还是网购电价，企业都没有制定价格的权利，企业有自主权的只有经营成本。因此，供电部门利润提高的秘诀就在于成本控制，就要对企业的经营成本进行全方位的预算管理。

3.1供电部门财务预算管理现状分析

第一，发展规划、业务计划与财务预算没有有机地联系起来。战略规划、业务计划、预算，三者之间是相互独立的，各做各的，不能实现战略与预算、生产经营与财务管理的有机结合。从预算编制的过程而言，普遍存在财务部门“单打独斗”的在搞预算，财务部门在没有业务部门的直接参与下闭门造车编制出来的预算，虽然采取了上下结合、收支平衡的编制方法，但缺乏科学合理、细致可行的标准和依据，存在以增长率定预算、以估计替代科学计算的情况，预算编制存在一定的不科学性和不合理性，根本不能发挥预算管理的作用。

第二，尚未建立预算指标的层层分解体系，不能发挥预算的执行控制职能。在对预算指标进行层层分解时，仅仅做到将全年指标按月分解，预算应该根据实际经营情况进行不断的修正，以保证预算的合理性，很好地控制成本。目前的情况是，年初一旦编制好预算就不再修订，预算根本起不到指导经营管理的作用。

第三，尚未建立预算指标的考核体系，不能发挥预算的激励和约束功能。目前，大多数单位的业绩考核与预算执行结果没有关联，不重视预算考评，使其预算的激励和约束功能不能发挥。

3.2供电部门实施全面预算管理的要求

第一，一定要把预算制定与企业战略紧密结合起来，使预算全方位地为企业服务。

第二，必须将全面预算管理与成本控制紧密结合，提高供电部门成本预算管理的科学性和效益性。

第三，必须将风险控制和预算管理相结合，创新融资手段，控制筹资风险;开拓电力市场，规避经营风险;完善内部控制，加强资金回笼，化解财务风险。

第四，必须将绩效考核和预算管理相结合，优化绩效考核体系，确保考核结果更加符合实际，真正发挥评价与激励的作用。

第五，必须将价值管理和预算管理相结合。

参考文献：

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[3]张茂杰.财会工作理论研究与实践探索[M].北京：中国时代经济出版社，2012.

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