严景昱��

[摘要]文章通过阐述国家治理与目标，分析金融审计的定位与服务国家治理的契合点，对金融审计服务国家治理的策略展开探讨研究，旨在为相关人员基于金融审计的定位与服务国家治理的契合点的金融审计服务国家治理目标的策略研究适用提供一些思路。

[关键词]国家治理；金融审计；策略

[DOI]1013939/jcnkizgsc201521.035

1国家治理与目标

现阶段，关于“治理”的含义研究尚无十分清晰明确的概论。20世纪90年代，联合国于《我们的全球伙伴关系》文件中指出，治理指的是各类私人、公共的个人及机构管理其共同事务的各式各样方式的统称；治理是协调各种不同或者冲突利益，并使这些利益得以进行连贯性相互协作的过程，这一治理过程既包括权利驱使人们听命的正规准则、体系，也存在不同人们一致或者认为满足自身利益的非常规行为计划[1]。现任国家审计署审计长刘家义表示，国家治理是指经对国家权力进行配置、运作，就国家、社会事务展开管理、控制及供给服务，保障国家安全、捍卫国家利益、维持社会和谐、保护人民利益以及促进科学发展，由此得出国家治理五方面的基本目标，即保障国家安全、捍卫国家利益、维持社会和谐、保护人民利益以及促进科学发展；金融审计作为国家审计的重要组成部分，务必要密切紧靠国家治理这五方面目标开展有效工作，以积极促进目标的达成[2]。

2金融审计的定位与服务国家治理的契合点

2.1政府治理

就现代政治角度而言，国家治理最为根本的目的就是对政治秩序进行维护，并确保政府可权威的、持续的对社会价值进行分配。基于这一国家治理根本目的前提，可见国家治理成果与国家政府诸多要素重要关联，这些要素分别包括合法性、稳定性以及组织性等，由此可见，贯彻科学合理的民族政策、推行依法行政、提升行政管理，不但是政府治理的常规机制，也是政府治理的首要内容。金融审计是经监督金融监管部门承担经济控制调节、市场监督管理等财政管理、履行责任情况，促进政府治理体系规范的过程[3]。

2.2市场治理

在当前市场经济大环境下，市场机制由产品市场、为产品市场供给生产条件的要素市场构成。金融市场与各类产品市场、要素市场重要关联、相辅相成，一并构建出统一市场这一有机系统。于全面市场机制内，不管是生产、消费资料的交易，抑或是劳动生产、技术生产力的流动等，各式各样的市场交易行为均需在资金运转、货币流通的前提下得到进行，均脱离不了金融市场的紧密支持。全面市场机制发展受金融市场发展重要影响，市场机制中其他市场内容发展则为金融市场发展创造了契机及可能。由此可见，金融审计需要十分重视各类金融市场的风险机制，深切关注金融市场价格信号及金融间接调控的有效性[4]。

3金融审计服务国家治理的策略

3.1金融审计服务政府治理的策略

（1）转变审计监督理念，扩展金融审计范围。为了有效起到金融审计的金融风险防范作用，务必要对传统审计监督理念进行更新转变。基于国家治理角度，要由风险性金融审计监督代替过去合规性金融审计监督，从而对金融风险进行及时反应；要由经常性金融审计监督代替过去随机性金融审计监督，从而对金融审计效率进行有效提升；要由事前、中金融审计监督代替过去事后金融审计监督，从而对监督效能进行全面改善。同时，还应当从两个方面对金融审计范围进行扩展，一方面是加强对证券、保险以及信托等金融行业的金融审计力度；另一方面是加强对金融机构内部调控体系的金融审计力度。

（2）优化金融结构，完善金融监管。构建起国家金融监督管理与金融审计的充分互利互惠体系，能够有效地增强揭示金融审计、规避和防范金融风险的能力。对中央金融机构审计及地方金融机构监管力度进行一并强化，以应对地方可能存在的金融隐患；对银行业审计及资本市场审计监管力度进行一并强化，以防范资本市场可能存在的金融风险；对常规业务审计及新兴业务审计进行一并强化，以保障业务金融安全。综合关注、分析金融监督管理政策的颁布、实施及运行效果，对监督管理效益进行客观全面评价，找出金融监督管理中存在的不足，以便于更好地为金融监督管理服务[5]。

3.2金融审计服务市场治理的策略

（1）促进宏观调控政策落实。在以经济发展为中心的大环境下，金融审计要将维护人民利益放在首要位置，加强对信贷资金作用于维护民生、拉动内需及促进发展等方面关注程度，并找出其中存在的显著不足，便于为相关部门出台宏观调控政策给予有利的信息参考依据。结合近些年实行的对各大商业银行信贷投向跟踪审计，将信贷投放满足国家政策与否等相关方面归纳为重点调查跟踪对象，同时找出一些新增贷款不合格投向房地产等不符合国家宏观调控政策的不足[6]。

（2）维护金融市场秩序。现如今，金融审计在维护金融市场秩序、揭示金融市场风险等内容上已累积诸多的实践经验。比如，迅速推行国际金融危机对我国商业银行运行相关制约的专题研讨会议，全面检测金融机构外汇资产存在的风险隐患等，很大程度上消除、化解了受金融风暴影响所给金融机构和金融企业造成的不良影响，确保了市场经济和谐有序发展，真真切切地捍卫了国家经济金融安全。

（3）人民大众银行存款是金融机构信贷资金的重要来源，有着相应的公共资金属性。信贷资金配置是否科学合理，一方面影响着金融机构资产质量综合效益，一方面影响着社会公平正义[7]。为了实现信贷资金配置监督的有效性，金融审计需要不断完善工作思路、方法，做好审计预防性、时效性工作，第一时间对信贷资金配置科学合理性不足进行反应、揭示。

4结束语

总而言之，金融审计在国家治理中肩负着十分重要的使命，为了实现金融审计服务国家治理目标的有序进行，务必要对国家治理与目标有着明确的认识，加强对金融审计的定位与服务国家治理的契合点重要性的分析，不断调研、研究，转变审计监督理念，扩展金融审计范围，优化金融结构，完善金融监管；促进宏观调控政策落实，维护金融市场秩序，维护金融市场秩序；确保金融审计服务国家治理目标的可持续发展。

参考文献：

[1]审计署审计科研所未来金融审计战略的选择——从国家治理的角度认识金融审计[J].研究报告，2012（2）

[2]尹平，戚振东国家治理视角下的中国国家审计特征研究[J].审计与经济研究，2010（3）：9-14.

[3]徐湘林转型危机与国家治理：中国的经验[J].经济社会体制比较，2010（5）：1-15

[4]叶陈云，叶陈刚基于完善公司治理机制视角的审计监督模式研究[J].财会通讯，2010（1）：42-45

[5]审计署金融审计司课题组审计机关在维护国家金融安全方面发挥作用的机制与路径[J].审计研究，2010（3）：18-22.

[6]杨光斌，郑伟铭国家形态与国家治理：苏联—俄罗斯转型经验研究[J].中国社会科学，2007（4）：31-44.

[7]伟龙审计管理创新研究——以宁波市创新绩效审计为例[J].浙江万里学院学报，2010（3）：14-18

[作者简介]严景昱（1978—），女，汉族，江西分宜人，中级审计师，经济学学士，江西省宜春市袁州区审计局。