王珂玲

[摘要]文章通过对泰山六和食品有限公司内部控制与风险管理情况的调查，从人力资源、货币资金和原材料三方面对其内部控制与风险管理体系进行描述并提出了相关的改进目标，最后提出了解决问题的具体措施。

[关键词]内部控制；风险管理；货币资金

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.23.058

1 人力资源内部控制与风险管理现状分析

由表1—表3可以看出，人力资源的激励和约束机制不健全，可能导致人才流失，经营效率低下，特别是对掌握企业内部核心技术的人员的管理程度不够，可能存在核心技术和商业秘密外泄的危险，对企业发展很不利。

但是泰山六和食品有限公司在人力资源管理方面也实施了科学有效的经营管理：

第一，实行职务不相容并且相互分离控制，职务不相容的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务都需要经过两个或两个以上的部门及其人员进行处理，使得单个人或其部门的工作必须与其他人或其部门工作相一致或者是相关，并受其监督和制约。

第二，实行直线一职能制结构，既保证了企业管理体系的集中制度，又可以在各级行政负责人的领导下，充分发挥各级专业管理机构的作用。

第三，实行预算控制，企业需要在经营、投资、财务预算三方面进行预算控制，并以此为基础进行企业经营活动的执行，进而在活动过程中比较实际和预算的差距。

第四，实行内部控制报告，主要向社会公众声明企业的内部控制有无重大缺失或存在哪些重大缺失，让社会公众及时了解企业内部控制的现状，做到真实反映企业经营状况。

第五，实行授权批准控制，要求各级管理人员在自己职责范围和处理业务权限内，不需要请示即可自行处理业务，这样可以加快其处理效率业务的速度，避免工作效率低下。

第六，实行电子信息控制技术，控制的重点由传统的财务部门转移到电子数据处理部门，确保员工有较高的职业素养和职业技能，提升员工自身价值。

2 货币资金内部控制与风险管理现状分析

第一，由于公司规模有限，人员配备不是很齐全，财务部只有会计、出纳两个人，没有复核人员，而且公司的业务流程过于简单，在整个付款过程中缺少相应的控制环节，隐藏风险极大。

第二，没有明确资金支付的权限。公司应当建立不同层级管理人员与其职务相符合的资金支付权限表，并制定违反规定的处罚措施。

第三，公司的盘点资金工作虽然每日都进行，但缺少必要的监督，也没有做相应的记录；由出纳员一人编制的银行存款余额调节表，没有专人进行复核，这极易导致舞弊事件的发生。

3 原材料内部控制与风险管理现状分析

泰山六和公司规定，由专人负责原材料的采购工作，月底交予财务部门统一进行结算。公司原材料购买单据由仓库人员填寫并保存，购买时由仓库人员根据库存情况提出申请。日常办公用品的购买，由部门经理批准后向采购部门提出申请。采购的材料运达后，办公的日常用品由库管人员验收并入库，并由双方签字确认。对于采购大批量的原材料，由专人根据相关的合同条款，核对质量、数量、规格等是否一致，核对完毕后填写验收单交予采购部门，向财务部办理入账手续。对于先付款后验货的情况，材料部门将发票、送货单及验收单交予部门经理审查后上交财务部门，财务人员依此编制凭证，并办理付款业务。

4 泰山六和食品有限公司内部控制与风险管理的改进目标

第一，健全和完善公司内部信息传递制度，确保传递和下达信息的畅通，并完善公司现有的章程和预算管理办法，使其能够更加适合公司的自身特点，而不是一味地照搬其他典型，真正做到走自己的路。

第二，对公司目前的管理层结构进行调整，依据公司法及相关部门法对上市公司的基本要求，增加一些职能部门，使公司的组织结构更加合理和完善。

第三，改善内部审计制度条例，增强内部审计部门的权力和控制力，明确责任，各司其职，确保内部审计部门在企业的内部控制中发挥其应有的作用。

第四，增强公司管理层及全体员工的风险意识，培养其沉着应对风险管理的能力，致力于建设并完善出一套适合公司的预防风险及加强控制体系，保障公司顺利实现既定的经营目标和财务目标。

5 泰山六和食品有限公司内部控制与风险管理的对策措施

第一，建立完善的内部环境，营造良好的企业文化。企业文化是企业在长期的实践活动中形成的，并且为企业成员普遍认可和遵循的具有本企业特色的价值观念、团队意识、行为规范和思维模式的总和。

第二，建立风险管理动态重估和预警机制。要树立员工风险识别的意识，注意及时进行信息沟通，完善企业内外部的预防系统，确保企业在内外部因素发生变化时能及时调整应变策略。

第三，构建全面的内部审计体系。内部审计是监督核查企业内部控制活动，确保落实内部控制制度的一项重要工作。首先，应建立健全的内部审计机构；其次，应完善内审工作内容，在工作内容上从违规违纪审计转向内部控制审计和绩效审计；最后，要提高内部审计人员的综合素质，提高内部审计水平。

第四，开展风险管理考核，建立规范的激励和约束机制。建立健全经营者资格认定制度和选聘制度，不断营造良好的用人机制。