朱翔　江其玟

摘要：会计师事务所如何应对审计失败目前的研究多集中于会计师事务所如何做好事前的防范和风险控制，而对于会计师事务所真正面临审计失败的事实后研究较少，那么本文从会计事务所可以加强信息披露、对公众承认过失并提出解决方案、加强员工对失败案例学习三个方面来积极应对审计失败后企业所面临的声誉风险，将损失降到最低。并且事务所应该一直注意自己良好声誉的维持，注重其长久的利益与维护，使得事务所在面临危机时可以有抵御作用。

关键词：审计失败；审计声誉；信息披露；企业文化

一、引言

审计作为经济社会一项重要监控制度，在整个社会当中起着举足轻重的作用；审计声誉作为审计业务的名誉信度，是确保审计是否能长久运作的保障。而会计事务所是专门从事会计事务的行业机构，它作为政府和企业之间的桥梁，所有者和经营者之间的纽带，在国家经济政治生活中起着重要的作用，担负着不可替代的角色。审计声誉作为确保审计业持久健康发展的保障到底对会计事务所必定有着重大影响，那么如何建立良好的声誉以及在不利于事务所的事件发生后如何挽回声誉显得尤为重要。

会计师事务所作为“智和”型企业与许多普通商业企业有着很大区别，在出现业务失败也就是审计失败时的应对比较许多企业在面对危机时的应对手段十分单一，就目前来说，事务所在应对审计失败时只有上交处罚金作为赔偿手段，而缺乏积极面对审计失败的方法和机制。

在信息化发达的今天，事务所审计失败如果被媒体传播，那么将对事务所造成十分不利的影响，那么事务所该如何面对才能挽回声誉损失？

二、文献综述

事务所因违法违纪而受到监管部门的处罚，会对其声誉产生负面影响。但现实中，由于我国的市场机制尚不成熟，事务所声誉受处罚影响的程度不大。尹蘅（2007）对“科龙-德勤事件”进行了研究，提出在我国会计师事务所并未因有损社会公众利益的行为而受到有效惩罚，声誉形成机制失效。覃易寒（2004）认为，事务所客户对证监会的处罚、处理不敏感，对声誉受损的审计师的自愿性变更较少。良好的审计声誉机制能约束和抑制审计舞弊行为，减少事务所受到处罚的情况。刘颖（2013）认为，审计声誉是维持审计市场秩序的一种机制，其成本比法律成本更低，能有效抑制审计行业的舞弊等有损社会公众利益的行为，建立审计行业的公信度，进一步规范审计市场和证券市场。

三、事务所声誉挽回机制方法

（一）良好的公关机制

许多事务所在面对审计失败时没有做出积极的反应，不像许多其它公司一样有很好的危机公关能力，而如果事务所也能建立起自己的公关部门，在遇到审计失败问题时能够沉着应对，有时候公关危机既是攸关企业生存的危机，也是提升企业形象的契机。在事务所应对审计失败时首先遵从两个原则：第一，迅速反应，首抓传播原则。由于互联网的发展，信息传播速度很快。因此，在公关危机发生后，事务所应尽快控制事态的恶化与蔓延，把损失降到最低，在最短的时间内重塑或挽回企业的形象与声誉。此外，媒体是把双刃剑，恰当的利用媒体，可以帮助企业转危为安，减小损失。尤其是公众得知事务所在审计失败但是并不知道具体原因责任时，事务所更应该抓住机会向公众澄清事实。第二，尊重事实，坦诚相待原则。在面对公关危机时事实求是，坦诚的接受社会公众的审视，能够取得公众和新闻媒体的信任，消除疑虑与不安，促使双方互相理解，有利于公关危机的解决。接下来就要着手建立解决问题的机制。

（二）员工内部学习制度

不同于一般意义上的员工职业技能培训，以事务所自身审计失败案例作为教学教材，从中吸取教训。事务所应该专门建立自己的审计失败档案，勇于从失败中找出经验。也让公司员工能够直面审计失败的案例学习，可以有更好的警醒作用。

1.改善和加强道德建设：在市场经济中，道德的地位是法律和规范无法替代的。法律和规范是正式的或有形的制度，它们对注册会计师个人最大化行为的约束需要社会的强制；而道德是一种非正式的或无形的制度，其特征在于得到绝大多数注册会计师的自觉遵守和维护。注册会计师执业质量的提高，取决于他们以道德为基础的行为自律程度。本文有以下两个建议：（1）進一步加强审计人员的思想政治教育工作。（2）进一步完善审计职业道德规范，健全审计廉政制度。

2.提高专业胜任能力：审计行业作为一个知识型的职业，要求注册会计师具有相当的专业胜任能力与执业水平，并且随着新知识新理论新技能的发展其能力及水平也要求逐步的提高。尽管我国已于1997年1月1日实施了职业后续教育的基本准则，然而各地在实践中的运用弹性较大，从而使后续教育流于形式的现象普遍。本文建议应将后续教育检查方式由考核变为考试，每年进行一次后续教育考试以检查执业会计师对于新知识新法规的了解程度，使整个行业人员的素质跟得上时代的要求，严格杜绝一劳永逸的做法。职业后续教育关系到整个审计职业的发展及未来，因此注册会计师协会必须采取有力措施将其落实到实处，尽可能地保证每一名执业的注册会计师都是专业合格的。

四、事务所良好声誉建立的方法

最好的公关危机实际上是避免危机的发生，事先能够预防是最好的公关。所以事务所一定要有长远的眼光，不能只拓展业务，更应该树立良好的企业形象，这样即使日后出现审计失败，给企业带来危机时，由于客户对自己的信任以及过往的良好形象而不至于客户流失。

（一）良好的企业文化

这一点国际四大所相对国内所做的要好很多。首先校招时期四大所会展开全国范围内的校内大型宣讲，展现自己的风采，在行业内有很好的年轻人的群众基础。其次，四大所在自己软实力建设方面十分看重，员工经常参与社会活动，有着很好的社会声誉。所以在四大所出现审计失败时，往往没有对他的业务产生很大影响，业界的长期以来的声誉有着重要的作用。所以进一步建立良好的企业文化是十分有必要的。

（1）利用业余时间组织员工户外活动时可以参加社区服务老人活动，送慰问到山区活动，如果有灾情发生，事务所可以捐款、捐物资。这非常有助于事务所在社会交往和公共关系方面体现出来企业的社会责任感，这种整体形象能够让社会公众通过机构名称体会到个人，也能够通过个人领会到机构。

（2）在公司网站上要突出自己的企业文化，突出会计师事务所核心文化主要应体现诚信、风险和执业三方面的特征。

（二）加强信息披露

这里的信息披露指的审计失败之前的信息披露以及审计失败之后的信息披露。会计事务所作为上市公司账表的督察员，自身的形象一定是公正与客观的。事务所可以增强其自身的透明度，对自己的信息向公众披露的过程也是向公众宣传自己的过程，让公众了解自己的过程。那么在审计失败案例发生前的预防过程中，声誉的建立可从以下几个方面加强自己的信息披露。

五、结论

本文主要从企业软实力出发怎样在事务所审计失败后尽力挽救，主要提出审计失败后可以进行危机公关以及员工学习这样的制度，而且为了事务所长久发展考虑，在审计失败之前企业应建立良好的企业文化，以及及时的信息披露制度。从而这两方面结合使得事务所在面临审计失败后可以尽量把损失降到最低。（作者单位：东南大学经济管理学院）

参考文献：

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[2]王仁平.会计师事务所品牌建设中的文化内涵——基于会计师事务所与一般企业的比较分析[J].中国注册会计师，2010

[3]李海燕，陈悦娟.我国会计师事务所声誉培育研究[J].财会通讯，2011

[4]李晓慧，阮慧洁，徐珍，李勇.百强排名与提升事务所声誉研究[J].新会计，2014