郭维

[摘 要]应收账款管理是企业管理中的重要内容，也是资产负债表的主要科目。《规范基础工作强化ERP管理进一步提高应收账款的管理水平》一文是从ERP管理的角度入手，重点对应收账款管理过程中关键环节的控制进行分析，提出防范风险措施和对策，促进企业加强对应收账款的管理，降低坏账风险。

[关键词]ERP控制；客户信用评价；应收账款管理[DOI]10-13939/j-cnki-zgsc-2015-27-227

近年来，随着市场经济体制的建立和完善，我国企业逐步加强了对应收账款管理的重视程度，但在实际工作中仍然出现了应收账款回收不力、资金流短缺等问题，认真分析认为存在的重要原因是落后的管理手段不适应日益复杂的经济环境导致的，阻碍了对应收款项管理目标的实现。伴随着现代信息技术、通信技术、网络技术的不断发展，企业越来越重视自身的ERP建设，通过ERP对应收账款的管理，进一步提高企业的竞争力。本文就ERP系统对应收账款管理的作用谈一点体会，请各位专家给予指导。

1 应收账款的概念

应收账款是指企业因对外销售货物、提供劳务及其他原因而向购货单位或接受劳务单位收取的款项。它是企业流动资产的重要组成部分，其流动性强弱直接影响企业的资金周转和经营业绩。应收款项过大将延缓资金的周转速度，同时也可能造成呆账、坏账的发生，给企业造成重大损失。

2 应收账款的形成原因

企业作为一个营利组织，为了获取更多的利益，不得不想方设法提高企业销售额。而针对提高销售收入、股东权益而言，赊销是一种有效的方法，但是相对于现销来说，赊销始终存在着风险，即赊销必然导致企业存在应收账款，由于权责发生制下利润实现和现金流入量在时间上不一致，就可能发生相应的机会成本、坏账成本以及对应收账款的管理成本，从而影响企业财务运行效果。

3 应收账款管理方面存在的问题

应收账款是实现企业发展的双刃剑，不利用应收账款扩大销售收入、占领市场，是企业管理层裹足不前的体现，是对企业自身信誉和产品没有信心的表现，但过分利用应收账款增加销售收入又可能使企业被过大的财务负担所拖累，更有甚者应收账款回收不力成为压倒“骆驼的最后一根稻草”，使企业陷入破产的泥沼。目前，国内企业在应收账款管理方面存在以下问题。

3-1 片面追求市场占有率，风险防范意识淡薄

在日益激烈的市场竞争中，为了占领市场，扩大产品销售额，企业未对付款单位和个人的资信程度作深入调查，未对应收款风险进行科学评估，就盲目采用赊销、代销策略和其他优惠方式招徕顾客，以占有和扩大企业的市场份额，给企业经营带来了风险，致使客户拖欠风险巨大。

3-2 管理随意性大，制度流于形式

由于存在认识的局限性，很多企业对应收账款的管理，不是以制度进行管理，而是以“人治代替法治”，缺少及时的账龄分析。许多企业仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行了简单的分类，平时则没有对应收账款进行辅助管理。这样，企业不能及时对应收账款账龄进行分析，对客户赊销的政策就没有决策的基础和依据。

3-3 企业恶意欠款

有些客户，因自身运作问题或资金流转不畅，故意以产品质量不合乎合同要求、售后服务品质不良等为由故意拖延付款时间。这些问题，如果诉诸法律，可能会因为一些程序上的问题而拖延数年，同时在相关领域内可能会产生不利于企业的舆论导向，导致企业“投鼠忌器”，产生损失。

3-4 部门之间信息独立，缺乏沟通

各部门由于分工和职能的不同，缺乏必要、有效的沟通和交流，割断了各类信息之间的有机联系和信息的完整性，不利于企业管理者形成整体的认识，控制应收账款。例如：销售部门仅对销售人员销售业绩进行考核，对应收账款的认识就比较模糊，往往对一年以上的应收账款早已“抛到了九霄云外”；合同管理部门仅对合同文本的签署进行审核，而对回款事项漠不关心；财务部门仅对账务处理的正确性、完整性负责，而对应收款项的具体情况缺乏分析。诸如此类，企业的业务量越大，这些问题就会表现得越突出。

4 针对存在的问题，应明确的关键控制点

针对上述存在的问题，应收账款的管理人员应仔细考虑问题的关键控制点，并采取适当的措施，以达到提高销售业绩并降低应收账款风险的效果，具体说明如下。

4-1 强化赊销前期管理，减少财务风险

在调查赊销对象的资料前，企业应当首先透彻了解自身状况。从自身经营规模、产品品种、往期销售额等各方面做出详细的调查，确定长期内对企业最为有利的应收账款范围和企业可以承受的应收账款最高额度，减小应收账款管理上的盲目性和滞后性，通过预计当期销售总量和当期应收账款总量，为授信总量提供决策依据，同时应将预计结果，准确无误地传达给销售人员，使其在开展业务的时候能够合理地确定赊账额度，既扩大企业销售成绩，又减少企业财务风险。

4-2 完善客户信用评价管理，做到心中有数

客户的信用评价管理是根据对客户的信用评价和信息分析确定客户信用额度、信用期限、折扣办法等赊账条件的管理体系。企业应建立长期、持久的信息反馈系统，并对客户信用等级的变化保持敏感性，滚动修改客户信用等级，逐一确定客户当期最大赊销限额。同时建立黑名单制度并保证所有客户的信用等级信息能够在销售部门和财务部门间及时、顺畅流动，统一认识以减少应收账款的坏账风险。

4-3 明确赊销审批权限，降低回款风险

根据企业对自身的应收账款预算和客户信用等级的评价结果，应当完善企业的赊销审批程序，使应收账款的管理工作更加具有预见性和计划性，有效控制应收账款总额。在具体工作中，在企业内部分别规定不同级别授权人员的不同权限，控制销售部门赊销的限度，根据数额大小由相应层级的主管审批，甚至报企业负责人批准，通过明确的权限审批，降低回款风险。

4-4 落实坏账责任，提高人员的红线意识

企业应该将应收账款的回收责任落实到人，形成制度性文件。应收账款实行收回责任终身制，应收账款发生后经办人应该对该笔应收账款终身负责，该责任不因为部门调动或岗位变动发生变化。通过制度约束业务人员对客户缺乏谨慎性的评估，能够最大限度地避免风险，形成良好的事前控制效果。同时，实行应收账款责任终身制能避免应收账款交接不力，责任不明确造成与客户失联形成的坏账，有利于应收账款的事中控制。

5 ERP管理下的应收账款系统功能的实现

对企业的应收账款进行管理时，不仅需要关注应收账款在发生之后的回收和坏账处理，同样应当关注应收账款发生前的预测和对客户的信用评价问题，最大限度地避免其带来的风险，把坏账水平降到最低。ERP系统下将很好地解决上述问题，具体说明如下。

5-1 根据系统客户信息，制定合理的赊销制度

利用ERP系统建立客户信用档案，实现了对业务全过程的跟踪，并对历史数据进行分析。系统客户信用资料包括客户名称、购货内容、客户品质、信用等级等内容。我们可以根据信用档案和历史数据制定合理的赊销额度和回款期并输入系统，系统据此来判断客户的信用情况并给予预警，企业可以随时掌握每一客户的信用情况，为制定合理的赊销制度提供及时准确的信息来源。

5-2 利用系统数据的客观性，保障赊销制度的顺利执行

订立合理赊销制度是基础，保障赊销制度的执行是关键。首先，预设事前控制条件：由ERP系统根据各项要求自动设置赊销期和赊销额，防止人为因素的干扰。其次，完善事中控制管理：在日常经营活动中，系统将根据要求进行判断并拒绝不符合规范的操作步骤。如在系统中对发货进行限制，超过赊销期未回款的，不允许继续发货，减少人为操作，可以有效控制在制度执行过程中，人为因素带来的各种随意性、欺骗性，提高内控的稳定性、可靠性。最后，要加强事后控制管理，如自动核对数据的发生额及余额是否符合指定的逻辑关系，并把异常情况及时提交给相关的监控部门，保障数据的准确性；通过反馈的信息，对原来制定的信用标准进行检查，决定其是否适当等。

5-3 实时账龄分析，提供决策依据

ERP系统根据事先设置好的信用期自动对客户进行账龄分析。系统根据用户的需要设置账龄分析的方式，通过账龄分析，提示财务管理人员应把过期款项视为工作重点，帮助企业进一步研究与制定新的信用政策；如果企业应收账款的账龄开始延长或者过期账户所占比例逐渐增加，那么就必须及时采取措施，调整企业信用政策，努力提高应收账款的收现效率。

5-4 建立赊销申报制度

企业财务部门或信用部门要对应收账款加强管理，应当建立健全赊销申报制度，并将流程强制嵌入到ERP的管理系统中，严格控制应收账款。如客户要求延期付款时，销售部门经办人员就须在ERP系统中填制赊销申报单报信用部门审核。信用部门重点对赊销金额、赊销期限、有无担保等客户资信调查后，作出赊销决策，在赊销申报单上签署意见。应收账款列账后，申报部门的负责人及经办人员也就成了该笔款项的责任人，并在信用部门的监督下对款项的回收负全责。

5-5 信息完整及时，提高应收信息实用性

ERP系统建立了良好的信息通道。上级主管部门可以通过网络方便快速地获取所需数据，大大推动了内部联系的紧密度，克服了人员由于地理距离的原因缺乏沟通的弊病，使地理距离变成了鼠标距离。这种水平型传递方式加快了信息的传递速度，相关部门之间实现了直接对话，发现了问题各部门可以直接共同解决。

6 结 论

在对应收账款经营实际管理的过程中，只有将管理思想与信息技术完美结合在一起，才是完善企业应收账款管理的可行之道。我们要利用ERP系统这个良好的信息管理平台，将业务实际与ERP系统有效地结合起来，力求减少应收账款造成损失，加速应收款项的回收，减少资金占用。ERP的应用使企业的信息化管理水平实现了质的飞跃，通过对物流、资金流、信息流的一体化管理和集成化运行，使企业更适应外部竞争环境的变化，实现了对企业资源的有效利用，提高了经营水平和管理效率，将进一步增强企业的核心竞争力。

参考文献：

[1]陶凌，王君-如何发挥ERP应收账款管理的优势[J].齐鲁珠坛，2007（4）.

[2]李维安-公司治理学[M].2版-北京：高等教育出版社，2009.