刘淑梅

[摘 要]事业单位内部财务控制水平在很大程度上决定了事业单位经济目标的实现程度，并最终影响事业单位的发展水平。所以，事业单位必须转变观念、适应形势，不断建立健全单位财务内部控制体系，以此实现事业单位的可持续发展。文章笔者结合多年的工作经验，首先分析了完善我国事业单位财务内部控制的重要性，其次就如何完善事业单位财务内部控制进行了较为深入的探讨，以供同行参考。

[关键词]事业单位；财务内部控制；重要性；具体措施

[DOI]10-13939/j-cnki-zgsc-2015-27-223

1 引 言

财务内部控制是一个单位内部各种管理控制的核心，关系到事业单位资产的安全完整，关系到会计资料对事业单位活动反映的正确性和可靠性。虽然每个单位都有一套管理体系和相对完整的制度，但对于许多事业单位来说，财务内部控制建设中存在普遍的缺陷和不足，增加了事业单位财务内部控制出现问题的风险。与企业相比，我国事业单位的财务会计内部控制建设相对滞后。目前在我国许多事业单位中，资产管理混乱和浪费现象十分普遍，特别是国有资产闲置、流失问题相当严重。究其原因，事业单位财务内部控制制度不健全是不可忽视的。良好的财务内部控制中包含的各种检查、复核，能够防止人为造成的损失浪费，并能降低错误与舞弊发生的可能性，防止事业单位资产的流失和无效使用。虽然现有会计方面的法律、法规中存在“内部会计监督”方面的规定，但并未对内部控制的操作流程、实施方法等做出明确阐述。缺乏强制性的措施而仅靠部门性规章制度，无法保证财务会计内部控制在事业单位中实现。随着事业单位体制改革的不断深入和扩展，我国事业单位现有的财务内控制度越来越无法适应新形势，不仅降低了事业单位的工作绩效，同时也影响了我国社会主义事业的建设。因此，只有不断完善事业单位财务会计内部控制制度，才能保证国有资产的安全和有效使用。

2 完善事业单位财务内部控制的重要性

事业单位是我国社会公共服务体系中的主要组成部分，随着公众对于事业单位的“三公费用”及对经济责任的审计报告的日益关注，事业单位就必须进行相应的财务内部控制，从而保证各项经济活动的合法有序进行。所以在事业单位的经济往来中，进行财务内部控制显得尤为重要。

首先，进行财务内部控制，可以有效保证国家财产的完全完整，杜绝贪污浪费。财产物资是任何一个单位各项活动正常进行的物质基础，我国事业单位的各类财产物资所有权大多归国家所有，事业单位仅拥有使用权。财务会计内部控制可以对事业单位各项物资的使用、支出、保管等方面进行控制，防止贪污、浪费、肆意毁坏等不法行为，保证财产物资的安全完整。

其次，进行财务内部控制，可以有效防范事业单位财务风险，保护单位资产安全。事业单位实行财务的内部控制，实现了有效的财务监管，对于相关的财务隐患、财务风险，能够及时地发现和做出反应，通过科学化的内部控制程序及监督机制，使单位的财务信息更加通畅，能够及时地反馈信息，减少过程中的失误及误差，及时反映情况并使问题得到解决，这大大提高了事业单位资产的安全性。

最后，事业单位财务内部控制的实现，确保了财务部门的全体工作人员相互监督，可以有效防止虚假信息的出现，保证会计信息的真实性和准确性，同时还能减少虚报舞弊行为的发生。所以，通过完善事业单位财务内部控制，可以规范事业单位会计部门，使财务信息真实反映会计要素的实际情况及预决算执行情况，为决策提供有用信息。

3 完善事业单位财务内部控制的具体措施

3-1 加强事业单位内部控制意识

在全单位中强化内部控制意识，以使内控意识在事业单位中从上到下得到贯彻，让相关的财务管理人员充分意识到内部控制对事业单位发展的重要性，明确内部控制在财务管理中的地位，并认识到自身所应该承担的责任有哪些，从而将内部控制运用到实际工作中去。如单位的主要负责人要对法律规章负责，单位内部的会计工作人员要对单位的负责人负责等。另外，单位的领导者要综合学习和掌握法律、法规的相关制度和规定，动员单位内部全体员工相互配合，有效地执行内部财务控制制度，从根本上保证会计信息的真实性与完整性。

3-2 不断完善事业单位内部控制监督

首先，要完善内外部审计监督体系，充分发挥审计机关、社会审计机构的权威性的监督作用，定期或不定期对事业单位内部会计控制制度进行评价。财政部门是财会与内部控制工作的主要管理部门，应对有关制度的建立负责，并定期对内控执行情况进行监督检查。在执行检查任务时，应重点加强对单位内部控制制度的符合性测试，尤其是对货币资金、固定资产、采购付款、销售收款、工薪和人事等内部控制制度的符合性测试，可以有效帮助单位找到单位管理上的漏洞，建立和完善现有的制度，从而促进单位内部控制制度的执行。在执行内部审计制度时，如果审计人员在某些项目中不具备独立性或专业胜任能力，可以考虑将该项目外包，这不仅符合成本效益原则，而且可以有效规避因内审人员专业技术缺陷而带来的内部审计风险。其次，要逐步建立单位内部信息公示平台，如收入、支出各环节的财务信息应客观及时地公示，增强信息透明度，以方便单位内部公众对执法不力的行为进行有效监督。

3-3 完善事业单位预算控制管理

事业单位在财政上应坚持“收支平衡、量入为出”的原则，并制定完善的预算制度。制定预算制度时，应适当的扩大预算范围，将单位的每个部门的预算都归入预算范围内，并严格对各个部门的预算做出合理的规定和调整，明确各项开支用途，做到细节化、具体化，严禁随意超支预算的现象发生。在实际工作中，预算控制管理的强化需要做到以下几点：

①强化对事业单位财务预算的认识，事业单位需要让全体人员都对预算重要性具有认识，并在此基础上转变预算控制管理中重视分配而轻视管理的理念；②要运用合理且具备较强操作性的预算方法，在对预算编制的审批程序作出严格管理的基础上对预算中的关键控制点进行改善，同时有必要对发生业务以前所作出的审批进行预算控制，通过在审批后进行开支来确保预算控制管理的有效性；③对没有在预算以内的支出做出严格控制，禁止出现预算内外的项目出现串户执行的情况；④要使用科学的预算考核指标，并在此基础上对预算执行的情况进行月度考核、季度考核以及年度考核，通过发现并分析执行中的偏差来探索具有适应性和有效性的解决方案。

3-4 加强事业单位财务管理的队伍建设

财务管理的队伍建设是加强事业单位财务管理和内部控制的重要举措之一，它是做好财务管理工作的基础，需要事业单位的所有成员都参与进来。一方面，事业单位的领导层干部要起到良好的模范带头作用，带头学习相关的财政、财务管理的相关政策法规，不断提高自身的综合素养，充分重视财务管理工作，不断适应财务管理新形势。加强制度建设，严格按规章制度办事，保障各项财务管理规章制度的落实。另一方面，应重视强化培训财务审计以及工作人员的专业技能。随着市场经济的不断完善，单位财务管理人员的工作不再是核算财务的单纯工作，更包括了财务控制、财务决策以及财务预测等与财务相关的高端管理水平。因此，事业单位财务工作人员应该对相关规章制度以及法律法规有所了解，并保证对相关财务知识有所精通，成为业务全面、经验丰富的高素质财务管理工作者。

4 结 论

事业单位内部财务控制体系是一个单位经济活动的重要部分，在事业单位的发展中起着关键的作用，同时也在整个社会的经济发展中扮演着重要的角色。针对目前新的形势，国家必须给予事业单位财务内部控制体系建设以高度的重视，使单位内部与会计工作相关岗位以及各项经济业务的控制得到进一步完善，对单位内部所有和会计控制有关的人员进行严格的约束，只有不断提高单位财务管理人员素质、加强单位财务管理，完善单位财务制度才能让事业单位更好地为社会服务。

参考文献：

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[2]胡亦农-浅议事业单位财务内部控制基本框架的构建[J].中国总会计师，2012（6）.

[3]李晓欢，陈钱强-浅谈加强行政事业单位财务内部控制的措施[J].行政事业资产与财务，2011（14）.