徐文平

[摘 要] 内部控制作为现代化企业的根本要求，是企业开展各项基础工作的重要前提。目前，随着我国的经济体制的不断改革深化，各个企业的内部经营模式也在不断地完善变化，完善建立企业内部控制成为各个企业亟待解决的重要问题。本文针对企业内部控制，分析了现阶段，企业在完善内部控制的过程中存在的一些问题与不足，并就加强内部控制建设，提出了一系列的措施，希望能够不断完善企业的内部控制建设，促进企业更好地经营发展。

[关键词] 企业；内部控制；问题；措施

doi：10.3969 / j.issn.1673 - 0194.2015.07.009

[中图分类号] F239.45 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2015）07- 0019- 02

在企业经营的过程中，企业的内部控制是必不可少的。它不仅可以有效地提升经营的效率，还能够保证企业信息的真实性与可靠性。企业的内部控制是企业开展各项管理工作的基础。企业的内部控制在提升企业管理水平的同时，还能防范企业在运行中存在的风险。就目前情况来看，企业所面临的各个方面的不确定因素较多，经营的内外环境变化大，故而存在的风险也较多。这时内部控制就发挥了非常重要的作用。当前企业经济与企业的内部控制不能同步发展，企业经济发展速度快，而内部控制的发展速度较慢，跟不上企业发展的步伐。同时，内部控制建设存在诸多不足之处，对企业经济发展形成了较大的阻碍。故而研究内部控制建设存在的问题，并及时采取相应的对策，是目前企业必须考虑的问题。

1 目前企业内部控制建设中存在的问题与不足

1.1 企业管理层对内部控制认识不足

企业内部控制的各项工作能否顺利落实，关键在于企业管理者对内部控制的认识。因为在企业中管理者的认识和意识对企业各项制度的建设环境影响重大。若是管理者对内部控制的认识较为片面或是不到位，就不能正确对待内部控制，就不能处理好内部控制和发展的关系，很容易引起内部控制建设不符合企业实际的情况。所以内部控制的建设要及时，使之能够在企业的运行过程中，将企业的效益与风险两手抓。所以说，内部控制常因管理者的不重视，产生落实较差的情况，有些企业的内部控制甚至形同虚设，给内部控制建设带来诸多不利影响。

1.2 对内部控制建设缺乏监督

在某些企业中， 内部监督审计工作被会计日常监督代替了，同时会计工作受企业管理者的干预，对其监督职能的发挥产生了一定的影响。部分企业内部审计部门或监督机构尚未建立，对于事前监督、事中控制、事后稽核等工作缺少落实，弱化了监督职能。这种情况多存在于一些中小企业，因外部管理的长期缺乏，导致企业内部控制薄弱，即便建立了内部控制制度，也无法发挥其作用。

1.3 企业内部控制的信息技术比较落后

随着当今社会信息技术的快速发展，企业管理信息系统的发展也更加完善和成熟，所以将这些成熟的信息技术运用于企业中，已经成为企业发展的重要内容。而目前，大部分企业对此的重视度却远远不够。例如，没有建立信用和投资管理系统，或建立的采购、销售、物流等管理系统还存在诸多不足，企业在投资决策、授信额度、折让额度、资金预警等方面没有有效的控制手段。同时企业没有成熟、完善的信息收集和反馈系统，使企业内部信息的流通度不高，导致只有在面临风险的时候，部门之间的矛盾冲突才浮出水面。这样低效率的信息传递，使管理者不能及时、有效地得到确切的消息，增加了管理者决策的难度。所以说技术手段的落后，使得内部控制难以达到预想的成效。

1.4 企业内部控制的工作人员职业素质有待提高

企业的内控工作人员的职业素质需要提高。因实施具体工作的内控人员缺乏对内控管理知识的专门学习，致使其对业务内容不熟悉，对内部控制制度的认识和理解远远不够，从而直接影响了内控工作的执行和落实。同时，在权责不明的情况下，由于财务管理人员对内控业务的不熟悉 ，极易造成财务工作的重复，使得内控工作无法得到的落实。

2 加强完善企业内部控制建设的措施

2.1 优化企业内部控制组织结构，改善内部控制环境

根据企业经营模式，建立健全职能完善的内控工作管理制度，岗位职责划分明确，使内控工作人员与企业各部门员工之间能够更好地协调和沟通。其不仅能使企业生产经营活动高效有序地进行，还可以对企业的业务流程进行优化，从而提高企业的经营效益。培养内控意识的企业文化则需要在良好的内部控制环境下进行。企业于日常经营与管理中，可有意识地要求员工树立内部控制意识。进一步规范内控责任的业务操作流程，落实内控制度的执行，使其标准化，提高工作效率，明确企业发展的目标与个人工作的关系，促使企业目标和个人价值的共同实现。

2.2 完善企业内部控制制度体系建设

首先，要根据不相容职务分离原则划分职责职能 ，即不相容职务需由不同部门或成员来担任。尤其是在中小企业无法实现专职专员的情况下，更需加强不相容职务的分离管理，可使企业建立权责明确的岗位设置与安排。例如，为避免会计舞弊等行为的发生，会计岗位在设置时要充分考虑职务的不相容性。确保各个环节的分工都有两个或两个以上的部门或工作人员处理负责，形成办理业务的人员相互监督、相互制约的机制。其次，在建立资产安全保障体系方面，可通过合理分配资金的使用用途，来提高资金的使用效率。通过对财务预算的管理，加强对资金的分配，对资金使用过程加强监督和控制，以减少资金的无故流失。特别是在企业重大工程项目的投资上，企业在进行科学、全面、细致的调研的同时，还要充分考虑项目执行的可行性，分析资金回流周期等重要影响要素，严格监督、控制收回账款的时间，防止发生坏账。

2.3 建立相应的内部控制监督体系

一方面要对企业的内部监督审计控制进行加强。内部监督审计部门要保持其相对的独立性，不仅是对领导层负责的要求，更是由于其职能特殊性的要求。其职能主要是对企业的经营管理和财务活动进行监管和评价，其中还涵盖了企业的经营模式的落实情况、会计信息的真实准确、管理人员的绩效情况、各部门的协调能力等。另一方面，要对企业外部监督控制进行强化，以督促企业不断完善自身的内部控制制度。财务、审计等部门不但要权责明确，协调配合，还要加强部门间的信息共享并形成相互监督的机制，从而加大内部控制执行力度，同时强化监督各部门的职责执行情况。为进一步弥补企业内部控制执行的不足，可以通过外部审核机构对企业内部控制的测试、检查和评价来提高和完善企业内部控制。endprint

2.4 加强内部控制信息与沟通体系的建设

建立健全企业的信息系统是企业内部控制建设的一项重要内容。信息系统的构建是内部控制执行的前提条件。当前企业信息建设的重要内容是网络化、一体化的信息管理系统。所以其系统需要满足识别使用者信息及其需求，同时能最大化地进行信息的传递和交流，并及时取得使用者所需的信息。同时，系统还能收集政府机关、客户、竞争对手的信息，继而为企业管理者提供决策依据和保障。通畅的信息交流，能够使企业在面对风险时缩短反应时间，最大限度降低企业损失，以发挥内部控制的最大效果。

2.5 提高企业内控工作人员以及相关财务工作人员的职业素质

企业内控管理的效果能否得到最好的发挥，与内控管理人员和财务人员的素质息息相关，并且直接影响内控制度的执行情况。所以要提高企业管理人员和财务人员的业务水平，加强内控管理工作人员的专业技能培训和学习；同时提高其职业道德水平，完善员工的激励和约束机制，调动员工的主观能动性。企业要建立责权明确的内控机制，使员工明确自身的责任与义务，从而树立良好的内控管理意识；同时能使员工将内控工作的效益与企业战略目标的实现结合起来，使企业的可持续发展得到充分保证。

3 结 语

总而言之，随着市场经济的快速发展，企业间的竞争更加激烈，再加上内外环境的不断变化，这些都对企业内部控制制度的建设提出了更高的要求。所以，企业管理者必须重视内部控制的建设，认识到内部控制对企业的重要性，并立足于企业的实际情况，针对企业内部控制中存在的问题与不足，采取必要的措施，不断完善企业内部控制制度与监督体系，提高内部控制工作人员的综合素质，积极引进先进的信息技术，满足企业现代化发展的要求，提高企业的综合竞争力，实现企业经济效益的最大化，促进企业可持续发展。

主要参考文献

[1]仲雅玲.浅析如何加强企业内部控制建设[J]. 中国城市经济，2011（27）.

[2]廖玉蓉.企业内部控制建设中存在的问题与措施[J]. 现代商业，2014（3）.

[3]唐尚飞.加强企业内部控制的重要性及对策探讨[J]. 时代金融， 2011（24）.

[4]余丽生.加强企业内部控制的实践与思考[J]. 财会研究，2011（9）.

[5]张宜霞，李伟.我国企业内部控制建设的整体思路[J]. 东北财经大学学

报，2007（5）.endprint