李 杨

（淮北师范大学 财务处，安徽 淮北 235000）

知识经济时代的到来，企业的知识创新能力很大程度上决定了企业的整体管理水平，同时也影响着企业的经营绩效，因此对企业的人力资源管理提出了更高的要求，而准确地计量和分析人力资源离不开科学的成本核算，人力资源成本会计应运而生。人力资源成本会计解决的是人力资源成本的确认、核算和报告问题，可以帮助企业实现对人力资源准确的认识、评价和治理，同时为外部利益相关者提供更加全面的财务信息。因此，人力资源成本会计已成为企业会计发展的新趋势，对提升企业的核心竞争力有着重要的意义。

一、人力资源会计的理论发展

人力资源会计是会计研究的一个前沿领域，它是企业管理和人力资源管理相结合，并运用会计学与经济学等原理而形成的一门会计新学科，也是会计工作的一个新分支。早在 1964年美国密歇根州立大学Roger H.Hermanson就首次提出“人力资源会计”这一概念，并被引入会计学的研究之中。他认为，人力资源是企业最有效率和最值得经营的资源，应该引导企业去关注人力资源。[1]但是，Hermanson理论并未考虑到人力资源成本的特殊性。日本著名会计学家若杉明（2002）对Hermanson的理论进行了改进，得到一个被普遍认可的定义：人力资源成本会计是按照一定方法确认和计量有关人力资源成本的信息，并传递此信息于相关利害关系人的管理活动。[2]经过国内外学术界诸多专家学者的不断研究，人力资源会计的相关理论体系也逐步建立起来。……