宋丹

摘要：内部控制在中小企业的生存发展中扮演着重要角色，因而引起了人们越来越广泛的关注。本文首先阐述了当前我国中小企业内部控制工作存在的问题，结合中小企业发展实际，分析了完善中小企业内部控制工作的建议，旨在加强中小企业内部控制管理，促进我国中小企业的可持续发展。

关键词：中小企业  内部控制  会计控制

中小企业是我国经济建设的主力军，在当前的市场经济条件下，内部控制关乎中小企业的生存与发展，对财产经济活动的安全开展也影响重大。近些年来，我国中小企业的内部控制工作逐渐显露出一些缺陷，如内控制度不完善、内控控制缺乏规范性、会计监督管理不力等，影响了中小企业的长远发展。因此，加强对中小企业内部控制措施的研究显得尤为重要。

1 中小企业内部控制中存在的问题

1.1 内部控制环境不利 当前，我国大多数的中小企业的所有者与经营者并未进行真正分离，所有者在企业运行中的权利过于集中[1]。因此，所有者的管理能力和经营理念直接影响着企业的发展。然而部分中小企业管理者的素质不高，专业知识掌握不牢固，往往凭借经验与直觉开展工作，对于内部控制没有足够重视。没有制定出科学化的管理决策机构，很多重大事宜都是由所有者一人决定。同时，中小企业组织管理结构不够合理，没有明确的责权划分，各种工作事项流程审批较为混乱，没有良好的内部控制环境。除此之外，职业道德也是中小企业内部控制环境的一个重要影响因素，然而当前我国的一些中小企业内部，在职业道德与诚实守信方面也存在一定程度的问题，部分领导者与员工违背了个人的职业道德操守，践踏了诚实守信的原则，因为个人利益，而损害企业的利益导致企业内部控制无法发挥出原有的功效。

1.2 内部控制制度不完善 当前在我国的中小企业中，仍然有部分企业未能很好的把内部控制工作在工作人员和业务流程中覆盖。尤其是会计内部控制中，还有些企业的出纳、会计和资产管理工作中仅仅由一个人来负责，而且没有制定出会计内部控制等相关工作制度，使得记账、对账以及款项支取出现混乱局面。同时，对于相关票据的领用也没有严格的管理，对于固定资产也没有进行定期盘点，各部门之间办理事项缺乏调拨手续。另外，工作中不仅采取传统的工作方式，而且经验主义很严重。

1.3 内部监督力度不够 很多中小企业内部的内部控制作用都不能得到有效发挥，未能形成一个科学化的监督体系，缺乏民主监督，“一人说了算”的现象严重，内部控制管理不能形成良好的监督与制约，导致对中小企业发展不利的事项时有发生，内部监督形同虚设。

2 加强中小企业内部控制的对策

2.1 完善内部控制环境 要想做好中小企业的内部控制工作，需要立足于企业发展实际，创造有利的内部控制环境。企业的领导作为企业发展方向的控制者，首先需要树立起强烈的内部控制意识，需要不断学习，用最新的内部控制理念来武装自己的头脑，并要通过广播、报纸、杂志等途径加强对内部控制的宣传，使企业从上到下充分认识到内部控制的重要性[2]。同时，中小企业需要建立起与自身发展特点相符合的内部控制制度，并要保证各项管理制度能够真正落实。各部门的管理人员需要以身作则，自觉接受企业内部控制的约束与相应的监督，为实施内部控制工作起到积极地带头作用。另外，企业需要建立起一个规范化的组织结构。由于中小企业在发展初期的规模普遍较小、业务活动也相对简单，因而组织管理结构也较为简单。但随着企业规模的不断壮大，业务活动的增加，原来企业过于简单的组织管理结构已经不能满足企业现代化的发展需求，因而，需要对组织架构做出相应调整。要科学合理地设置管理结构，明确各职能部门的职责，避免在内控管理中出现相互推诿现象，提高内控管理工作的效率。最后，需要营造出良好的企业文化氛围，使所有员工树立起正确的价值观念，坚守职业道德，为中小企业开展内部控制工作营造出良好的内外部环境。

2.2 建立健全内部控制制度 良好的内部控制制度是确保中小企业内部控制工作有效进行的重要保障。企业需要对当前的市场环境进行准确分析与预测，结合本企业的实际发展情况，制定出科学合理的内部控制制度，尤其是会计工作的内部控制制度，对会计岗位职责进行明确规定，使在进行会计内部控制工作时，有制度可以约束，有标准可以参考，完善企业内部的控制体系，加强各部门之间的沟通与联系，提高工作效率，从而保证中小企业内部控制工作的顺利开展[3]。

2.3 加大内部控制监督力度 中小企业内部控制工作是一个动态化的过程，因此需要一个优化的监督体制来确保其有效开展。中小企业在运行过程中，要对整个业务流程进行全面化的认真分析，可以将本企业内部的监督工作进行阶段划分，比如在会计内控中，可以分为预算监督与执行监督。在预算编制环节，需要根据每个部门的实际情况，严格遵照法律，合理编制预算;而对于会计内部控制的执行环节，要格外重视，加大检查力度，对内控的质量和效果都要予以适当的监管，加大惩处力度，一旦出现违规操作行为，严厉查处，做到有长必循、违章必究[2]。

3 结束语

中小企业在我国的社会经济发展中发挥着重要作用，而内部控制在企业的运行中扮演着重要角色。因此，一定要对内部控制工作有足够重视，加强内部控制意识、建立健全内部控制管理制度与体系、提高监管力度，保证财务安全，提升我国中小企业竞争实力，促进我国中小企业高效运行。

参考文献：

[1]郭青山.我国中小企业内部控制的研究[J].时代金融，2013（08）.

[2]吴玲华.浅析我国中小企业内部控制的不足[J].商业信息，2012（12）.

[3]秦栋彬.我国中小企业内部控制问题及其改进[J].商业时代， 2012（06）.endprint