白雪

摘要：随着建筑行业的飞速发展，建筑业在成本费用方面的开支偏多，因此，建筑成本控制中全面预算管理工作已经成为我国建筑行业发展的一个重要课题。本文通过对A公司预算管理的研究，体会到预算制管理不仅对费用控制、提升企业管理能力有着直接的推动作用，同时对增强公司团队的成本意识等方面都起到了明显的助推作用。

关键词：预算管理；费用控制；成本管理

中图分类号：F235 文献标识码：A

文章编号：1005-913X（2014）11-0158-01

为了提升项目成本管理水平，细化成本工作流程，不断提高管理公司收益率，在公司机关成功实行预算制管理后，2011年陕西A公司首次在管理公司推行预算制管理。管理公司根据公司项目预算制管理办法，并结合管理公司的实际情况，严格按照预算制管理的工作流程，制定了管理公司2011年预算并付诸实施。本文就笔者所在的管理公司预算制管理的具体做法及预算制管理执行过程中的一些体会做一探讨。

一、统一思想，提高认识

首先，管理公司领导班子高度重视预算制管理工作，多次召开班子会议，统一思想，先从领导层面充分认识推行预算制对提升管理水平的重要性，明确预算管理工作流程，逐步提高各管理人员对预算制重要性的认识。

其次，为进一步完善管理公司预算制管理办法，财务人员深入学习公司机关预算制管理经验，结合项目预算制存在问题，不断调整预算制管理编制办法及费用预算。

二、建立管理公司预算制管理体系

预算制管理不仅仅是控制费用开支的重要手段，更是推动管理公司良性发展的重要举措。而相对于实施预算制管理来说，前期基础工作意义更为重大。针对这一点，管理公司做了以下基础工作。

（一）成立预算制机构

由管理公司班子成员组成管理公司的预算管理委员会，负责核定各项目经理2011年预算；管理公司四部一办以及管理公司下属项目部为预算的执行部门，其中财务部作为实行预算制管理的职能办公室，监督预算的执行过程，评价执行结果。

（二）确定预算制管理对象

工程管理公司预算制管理对象由五名项目经理和管理公司机关本部共六个预算编制单位组成。其中王经理负责第一、第二、第三个项目，他的预算数字就来源于三个项目预算数的汇总。李经理，马经理，张经理，赵经理下属均为一个项目，他们的预算数字就来源于其所管的具体项目。

（三）制定预算制管理配套办法

制定预算制管理配套办法是前期基础工作的重点，公司制定了《预算制管理办法》，涵盖了预算编制、账务核算、过程控制、结果奖惩四方面的内容。出台了《费用报销制度》，包括了报销范围、报销标准、审批程序等。规定了预算制管理流程即上报方案——财务初审——反馈修正——二次上报——班子审查——下发执行——跟踪监控。确定了预算制管理原则，即预算编制要紧密结合管理职责的划分；预算执行要切实符合管理流程要求；预算调整要尊重实际工作的变化等。初步形成了预算制管理的运转体系。

三、科学编制年度预算

年度预算的编制是实施预算制管理的首要环节，关键要把握好其合理性、可行性、有效性。我们的做法是以固定费用和变动费用为两条主线，以支撑全年的工作目标要求为目的，进行合理编制。具体以2010年实际发生数为基数，划分固定费用和变动费用。对年初就能确定的费用支出，如工资、固定资产折旧即以实际支出计算预算支出，工资附加费工会经费按工资2%，职教经费按工资1.5%计提，住房公积金按工资总额10%计提。税金在征询了项目经理后，根据2011年的预计产值，乘以税金比例得出。

对不能严格计算的变动费用支出，在2010年数据基础上，由预算管理委员会根据2011年具体预计情况作出调整。

四、动态跟踪，过程控制

第一，各项目经理预算下发后，财务人员严格按照费用预算表中所列项目进行费用的分解。

第二，资金的支付。遵循“无预算不开支，有预算不超支”的原则，对于预算内的资金支付，按照授权审批程序执行。对于预算外的费用支出，应当报管理公司经理予以特别审批，否则不予支付。

第三，年度预算按月下达，保证年度目标实现。全年财务预算执行目标可以通过月度预算加以控制，按照“以月保季，以季保年”的原则，控制年度费用。每月5号财务部向项目经理通报本月费用实际情况，发现有超出预算的情形要及时向项目经理予以特别提醒，使各项目经理及时掌握预算执行情况。

第四，实际与预算偏差分析。根据财务部提供的预算执行情况表，及时发现预算执行中的新情况、新问题以及出现偏差较大的项目，并由预算管理委员会责成有关单位查找原因，对应提出改进管理的措施和建议，以推动预算制管理的良性运转。

第五，严格费用控制。钱要用到刀刃上，对于可以避免的招待费用、办公费用和维修费用，就是两个字“不花”。对于必须要支出的，严格控制。具体措施是：一是办公用品由管理公司办公室统一购买，管理公司各部门根据生产、办公需要统一领用。办公室对办公用品的领用分部门进行登记。项目部办公用品由专人统一购买，并登记台账。二是电话费实行定额报销，管理公司领导每人每月在300元范围内实报实销。其他人员每人每月100元，直接在工资表中予以体现。项目经理每人每月在200元范围内实报实销。其他人员每月不超过100元。三是业务招待费须事前向主管领导请示批准，报销时须注明招待事由并由部门负责人签字、经理审核报销。项目部应由项目经理审核报销。四是差旅费按报销制度标准内实报实销。

五、上半年预算制管理成效

通过上半年预算制管理的实施，财务部对管理公司各项目2011年上半年预算执行情况做一汇总，同时对2010年实际费用和2011年预算费用对比进行了简要分析：

截止2011年6月底累计费用397.7万元，占全年预算的45.90%。第四项目费用超支，主要原因为2010年的一笔方案编制费19.85万元，2010年的一笔中标交易费5.3万元，扣除这两笔费用6月累计占全年费用47.13%，其余项目部费用在预算的可控范围之内。与2010年半年费用360万相比，2011年上半年费用增加37万元，但扣除工资后2010年上半年费用179万元，2011年上半年费用121万元，相对节约58万元。除了工资因素外， 2010年上半年只有第五、第六、第七三个项目，职工47人，外聘人员38人，职工人均费用3.8万元，含外聘人均费用2.1万元。而2011年上半年却是七个项目，职工75人，外聘人员42人，职工人均费用1.6万元，含外聘人均费用1.03万元。同期职工人均费用降低2.2万元，含外聘人均费用降低1.07万元。

通过2011年预算和2010年实际对比：2010年未实行预算制管理，完成产值1.418亿元，管理费开支721.84万元（其中工资开支363.21万元），产值费用率为5.09%；2011年预计完成产值1.7亿元，预计管理费开支866.46万元（其中工资开支567.45万元），预计产值费用率为5.1%； 2011年预计比2010年工资增长204.24万元，增长率56%。剔除工资后2011年预计管理费比2010年实际管理费降低59.62万元，降低率16.62%。

六、预算制管理的进一步设想

（一）预算的调整

前期未考虑预计开工项目的预算，一旦中标，公司就会根据此项目的中标价，参考以往同类工程项目的年实际发生费用，制定出该项目的月度预算，半年度、年度预算，进而调整管理公司的年度预算。管理公司严格要求新建项目从开工进场开始专人负责建立现场管理费、安全及文明施工费等明细台账，有利于此笔费用与投标时相关费用对比，建立项目目标成本，有效控制施工成本。

（二）建立年费台账

随着四部一办的成立，机关本部费用也将分解到各部门，要求各部门建立2011年费用台账，有利于2012年四部一办上报本部门预算，使管理公司机关本部预算更加准确。

（三）预算执行的考核

将预算的执行情况纳入对项目经理的年度考核中。预算制管理不仅对规范企业管理、提升企业管理能力有着直接的推动作用，同时对促进公司从二级管理向三级管理转变，推进和完善管理公司的建设，提升项目部的管理水平，增强管理公司团队的成本意识等方面都起到了明显的助推作用。

参考文献：

[1] 王 斌.公司预算管理研究[M].北京：中国财政经济出版社，2006.

[2] 孙 慧.项目成本管理[M].北京：机械工业出版社，2005.

[责任编辑：方 晓]