赵耿　王永超

【摘 要】 对企业内控规范体系实施后沪深A股上市公司2011年和2012年内部控制评价报告中披露的内部控制缺陷进行归类统计，揭露了《企业内部控制应用指引》规范的18项活动在内部控制方面存在的缺陷，发现内部控制缺陷主要集中于内部环境的组织架构、人力资源和控制活动中的销售采购业务、资金活动和资产管理等方面，且缺陷披露存在态度不严肃，披露不完整、不规范、无标准且缺乏可比性等问题，并从企业内部管理和外部监管两个层面提出了进一步改善内部控制缺陷披露质量的建议。

【关键词】 内部控制应用指引； 内部控制缺陷； 企业内部控制规范体系

中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2014）26-0040-03

一、背景

企业内控规范体系自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司实施，2012年1月1日起扩大到在上交所、深交所主板上市的公司。按照企业内控规范体系的要求，上市公司需在内部控制自我评价报告中披露内部控制缺陷。那么，投资者等利益相关者比较关注的内部控制缺陷的披露现状如何呢？存在的问题又有哪些呢？本文拟以我国沪深A股上市公司披露2011年和2012年内部控制评价报告的公司为样本，以《企业内部控制应用指引》规范的18项主要活动的内部控制为切入点，分析上市公司披露的有关这18项应用指引存在的内部控制缺陷现状及其存在的问题，并在此基础上提出进一步改进内部控制缺陷披露的建议。

二、内部控制缺陷……