折小芳　柒国庆

摘要：风险导向审计作为一种新的审计模式在我国起步较晚，由于受各方面条件的限制，其在我国的应用还存在很大的障碍。本文就风险导向审计在我国应用中存在的问题进行了阐述，并提出了相关的应对策略。

关键词：风险导向审计 审计风险 策略

险导向审计是以系统理论与战略管理理论为指导，以企业的经营风险为导向，以重大错报风险的识别、评估和应对为主线，能更好地分配审计资源，提高审计效率，保证审计质量，适应审计环境变化，缩小审计期望差距。与传统的审计模式相比，风险导向审计具有显著的优越性，然而，作为一种新的审计模式，由于在我国才刚刚起步，受各方面条件的限制，其在我国的应用还存在很大的障碍。

一、 现代风险导向审计在我国应用中存在的问题

（一）内部控制制度不健全

在应用风险导向审计时，审计人员通常需要了解被审计单位的内部控制制度，以识别、评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。如果企业的内部控制制度薄弱，管理层就会凌驾于内部控制之上，在这种情况下，注册会计师要出具内部控制的审计报告，这不仅要耗费大量的时间和精力进行符合性控制测试来评估风险，而且在进行操作时还会遇到诸多困难甚至是重重阻力，就无法对审计项目总体风险的影响程度进行量化，从而使风险导向审计正常实施的效果大打折扣。

（二）审计人员执业……