孙亚男

我国2011年最新修订的《个人所得税法》中，第六条第一款规定“一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。”第九条规定“工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。”因此，可得出以下公式：工资、薪金所得应税依据=月收入额-3500元。它表明目前工薪税的费用扣除额为3500元，一定时期内固定不变且实行全国统一标准，计征方式为按个人每月征收。但是，笔者认为如此规定欠妥。

目前，有关“3500”元可谓是众说纷纭：媒体报道大都冠以“起征点”，部分专家解析和学术论文中常见“免征额”，而在《个人所得税法》中的官方条文是“减除费用”。3500性质究竟如何？对此概念的界定至关重要，不仅体现其背后蕴藏的法的价值和功能，而且涉及到对该额度大小的定量分析。

为3500定性

起征点是对个税征税对象达到征税数额开始征税的界限，亦即征税对象的数额未达到起征点时不征，一旦达到或超过，就其全部数额征税。免征额是在征税对象总额中免予征税的数额，预先减除的一部分数额，亦即免征额部分不征税，只对超过部分征税。根据计算方式，起征点和免征额是迥然不同的。显然，3500元绝非起征点，媒体、舆论铺天盖地，犯了最低级的基础知识性错误，这样的误导大大削弱公民法律意识的提高，也反映了目前我国普法宣传的不足。

仅从计算方法来看，二者都是对达到一定数额的超出部分征税，而非全部征收。……