□ 石孝华

(国网湖南省电力公司物资公司，湖南 长沙 410007)

一 市级电网公司与直管、代管(所辖全资)县公司的现行物资管理模式

1、市级电网公司与直管县公司的物资管理模式。

市级电网公司与直管县公司是同一法律主体，是上下级管理关系，因此市级电网公司与直管县公司的物资管理通过市级电网公司进行。直管县公司直接承接所辖县公司范围内的基建、业扩与维修项目，其物资需求计划通过ERP 系统进行申报，需求计划批准后，由省物资供应公司按批次进行集中采购。集中采购的物资由省级物资供应公司与市级物资供应公司的物资配送部门直接配送到直管县公司所在的基建、业扩与维修的工地或县级公司所在的三级仓库。县级公司完成基建、业扩与维修项目的剩余物资应通过ERP 系统与其他县市公司进行利库;其报废物资应通过ERP 系统进行报废申请，由省物资供应公司进行集中网上招标处置，报废物资接收商中标后，与县级公司的财务部门进行资金的结算，其实物的交付由县级电网公司的三级仓库实施。

2、市级电网公司与代管(所辖全资)县公司的物资管理模式。

市级电网公司与代管县公司(所辖全资县公司)均为不同的法律主体，代管县公司属于地方电网公司下的子公司，地方电网公司委托市级电网公司进行代管，实际只是一个业务管理关系;所辖全资县公司是市级电网公司通过投资收购形成的母子公司之间的关系。因此，市级电网公司与代管县公司(所辖全资县公司)的物资管理均在代管(所辖全资)县公司进行，市级电网公司未兼管，市级电网公司物资供应公司仅对代管县公司(所辖全资县公司)物资管理提出要求，但具体操作均由代管县公司(所辖全资县公司)自行办理。代管县公司(所辖全资县公司)物资需求计划分电网建设和生产维护两部分，电网建设物资计划根据电网项目初步设计批复申报，但申报由市级电网公司办理;而生产维护主要是运检部门根据设备检修状况编制维修计划申报。代管县公司(所辖全资县公司)的物资需求计划既通过ERP报送，也通过纸质版审批走程序。代管县公司(所辖全资县公司)的废旧物资处理是与主业的废旧物资一起存放、申报处置，价值基本未分开，而是全部计入了主业的处置收入。

二 市级电网公司与直管、代管(所辖全资)县公司物资管理存在的问题分析

(一)市级电网公司直管县公司的项目实物管理较混乱，致账、卡、物不一致

市级电网公司直管的县公司承接所在区域内的基建、业扩或维修项目，这些实物应按项目的不同存放在项目工地上，或存放在仓库。对于收到配送部门送来存放在仓库的物资目前存放较混乱，没有分项目分区挂牌存放，也没有分不同的项目库存物资台账进行登记，这样在发出项目物资时，就会出现较多问题。

1、基建、业扩或维修项目的剩余物资存在账实不符。

县级电网公司从事的业务大多是配网业务，但其项目分基建、业扩或维修项目，他们的资金开支渠道不同，但这三者所使用的物资名称是相同的，但可能厂家不同，采购批次也不同，购买价格也不同。但发出时，如果没有分区挂牌存放，就会出现只要是同类物资，基建、业扩或维修都领用，但是领用时县级基层仓库的实物管理不严格，没有进行实物台账登记，哪一批次、哪一厂家的都会混用，在财务账面上会按基建、业扩、维修的项目物资发放，但实物发放不是按真实的物资批次或价格发放，就会出现最后剩余物资的批次与价格账实不符。

2、工程余料或工程中的报废残料账、卡、物不一致。

对于基建、业扩或维修项目的工程余料或工程中的报废残料直管县公司也没有分项目分区存放，一是因为仓库场地不够，另一方面是县级仓库人员主观上认为同类物资可以互相混用，没有精细化管理，只要数量核对正确，就认为管理已到位，因此，即使仓库场地够用，也不分区存放，因此在进行利库或报废残料处置时，只能依基建、业扩或维修项目各自的账存数进行处理，其实真实物资的利库或报废处置往往与账存不相符。可能较好的价格贵的全部用完了，但账存却还有数量，因此利库与报废时造成账、卡、物不一致。

(二)市级电网公司与代管(所辖全资)县公司承接基建与自建项目物资未分开存放

目前，代管(所辖全资)县公司对存放在仓库的物资没有将承接市级电网公司的基建项目物资与自建项目物资分仓库或分区挂牌存放，在发出基建项目物资时，也就分不清是自建项目的基建物资还是承接市级电网公司项目的物资，因此只能以市级电网物资公司的账面发出价格与数量进行承接基建工程成本的核算，市级电网物资公司无法对所辖全资县公司(代管县公司)承接基建项目的物资进行盘点，也无法理清其库存物资的数量与真实承接基建项目物资的价格。另一方面，代管(所辖全资)县公司承接的市级电网公司基建项目物资有剩余时，其承接基建项目的余料与自建项目的工程余料也没有分仓库与分区存放，在进行利库与报废处理时，也只能依市级电网公司物资公司的账面数来核算，但在实际利库与报废时往往账实不符。

(三)ERP 系统缺乏市级电网公司与代管(所辖全资)县公司及代管(所辖全资)县公司之间调拨物资的采购模式

市级电网公司与代管(所辖全资)县公司之间的调拨物资(包括利库)，以及代管(所辖全资)县公司之间调拨物资目前在ERP 系统中无法进行。因为所辖全资县公司与市级电网公司之间是母子关系，是两个不同的法律主体;全资县公司之间也是两个不同的法律主体;市级电网公司与代管县公司之间是委托代理关系，同样是两个不同的法律主体;代管县公司之间也是不同的法律主体。在ERP 系统中只能是同一法律主体之间物资采用集中采购、超市化采购和协议库存方式才能进行调拨物资，但他们之间是不同的法律主体，其调拨物资实际上是一种买卖关系，也就是说在财务上应做关联方交易进行销售与购货处理，应实行协同平台业务操作才能进行。目前他们之间的物资调拨只能停止，他们的积压物资只能自行消化，不能纵向也不能横向地进行调拨。

三 健全市级电网公司与直管、代管(所辖全资)县公司实物管理及物资调拨系统，提升物资管理水平

(一)规范直管县公司项目物资实物管理，实现物资盘点常规化

建议有地理区域优势条件的市级电网公司取消县级公司仓库的注册，因为县级仓库的保管员许多是临时聘请的，只负责仓库保管，仓库出入货物只采取纸质的台账登记，有些还登记不全，也可能存在监守自盗的问题。如果将县级仓库中库存的物资全部集中到市级公司的中心仓库统一保管、统一做账、统一盘存，物资从中心仓库发货到县公司，明确规定由市级电网物资供应公司完成ERP 系统对项目的发货，项目物资退料则必须将实物退至市级电网公司的中心仓库后，由中心仓库管理员开具收货单后，交由市级物资供应公司仓储专责完成ERP 的入库手续。这样进行规范才能缩短管理幅度，提高ERP 系统操作的正确性，节省中心仓库的盘点时间，提高库存物资的维护效率，真正实现库存物资“一本账”的管理模式。

对于没有条件设市级“中心仓库”的公司，建议在电量高设备线路密度大的区域，设置三级仓库，但三级仓库的仓库管理人员素质要高，能使用计算机，或将ERP 系统接入三级仓库现场，由仓库管理员进行实时的操作。平时的收、发、库存，市级物资供应公司仓储专责均从ERP 系统知悉，且实体仓库保管员要将原始的收货单、开箱验收单、发货单每旬送市级物资供应公司仓储专责，由其进行ERP 系统物资的收、发料操作，每月应由市级物资供应公司仓储专责组织财务人员参加三级仓库的盘点，每半年盘点中心仓库一次，保证“一本账”的账存与实存相符。

(二)按法律主体分开存放代管(所辖全资)县公司项目物资

对于市级电网公司的电网基建项目交由代管县公司或所辖全资县公司承接的项目物资，如果有条件的仓库应分不同的仓库存放，并用不同的库存物资台账进行收、发、存的登记。如果没有专门仓库的硬件条件，也要在同一仓库内分区挂牌存放，挂牌明确是市级电网公司基建项目物资，在收、发市级电网公司的项目物资时也要专门设市级电网公司基建项目的库存物资台账登记其收、发、存。对于市级电网公司基建项目的工程余料、废旧物资的存放也应按平时的市级电网公司基建项目库存物资存放分不同仓库或分区挂牌存放，在利库与报废及物资调拨时分开处理与登记入账。这样，有利于市级电网公司的电网基建工程成本及资产的账实相符，也保证了代管县公司或所辖全资县公司自建项目、维修与业扩工程成本及资产的真实性。

(三)健全ERP 财务协同平台，实现代管(所辖全资)县公司及代管(所辖全资)县公司间的物资调拨

目前的ERP 财务协同平台缺乏不同法律主体之间的这种购销关系的物资调拨功能，建议健全ERP财务协同平台，增设所辖全资县公司与市级电网公司之间、代管县公司与市级电网公司之间、所辖全资县公司之间、代管县公司之间协同销售和采购物资业务功能，固化这种购销关系模式的会计科目;同时物资ERP 系统执行购销调拨方式处理不同法律主体的物资业务。实现各类物资信息及业务数据的横向集成，通过财务协同平台数据集联，实现市级电网公司与所辖全资县公司、市级电网公司与代管县公司、所辖全资县公司之间、代管县公司之间的横向贯通;推动物资信息全面覆盖，实现物资信息“一本账”，对物资状态实时监控，保证项目物资的可控、可查。

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