李长福　刘佳

摘 要：随着科技的迅猛发展，会计信息化作为现代会计的崭新模式已经得到了广泛应用，本文从会计信息化角度出发，探讨其对企业内部控制影响及作用，并提出了适应国情且能加强企业内部控制的相关建议，以提高我国的会计信息化发展水平。

关键词：会计信息化；内部控制；制度优化

一、相关基本概念

1.会计信息化的概念

会计信息化是会计与信息技术融合的过程，是将作为管理信息资源的会计信息，运用计算机、网络通讯等领域方面的信息技术把会计信息进行取得、处理、传递、储存等应用，企业内部的经营管理者、企业外部的信息使用者提供全面、及时的信息，会计信息化是企业信息化的重要组成部分。

2.内部控制的基本概念

内部控制指的是企业单位的各级管理部门为了维护其会计信息的完整和安全，确保会计信息的及时性和准确性，及时协调市场经济行为和控制市场活动，利用企业权责分散而产生的相互联系却相互制约的对立关系，其日渐具体化的拥有控制职能的程序、措施、方法，对此予以系统和规范化，使其成为一个严密完整的会计体系。

二、企业内部控制在会计信息化影响下的促进作用

与传统的手工记账相比，企业会计信息化的执行，大部分的数据是依靠网络直接采集的，并与相关外部系统相连接，促进了企业财务业务一体化的发展，使绝大数业务直接生成会计信息，会计数据处理呈集成化趋势，实现了跨职能、部门的业务处理。正是因此如此，企业会计信息化对传统企业的内部控制带来了具有意义的影响力。

1.对企业内部控制的影响

（1）对内部控制环境的影响

因为会计信息化的技术已经实现企业共享会计信息和信息的及时收集与更新，所以企业管理者能够较为细致的了解基层工作的完成情况，企业财务经理对于信息决策的优势不复存在，财务管理逐渐扁平化。

（2）对于企业有关风险评估的影响

①加大了风险评估范围。在会计核算过程中，全部责任都高度集中于数据处理系统。所有的信息都以磁性介质存储于电脑之中，假如没有适度的控制机制，使用者就可以随意的浏览、复制、删除、篡改却不会留下任何迹象。这样企业就会处在信息管理系统的新风险中，加大了企业风险评估范围。

②加大了员工道德风险程度。会计信息化缩小了凭证之间相互的可证明性和制约性，使传统手工环境下具有的优势（相互制约等措施）失去了原有作用，极大的加剧了内部控制的难度，使得会计人员的职业水准变得非常重要，增加了会计人员的道德风险。

（3）对监督的影响

监督是评估内控系统在一定时期内运行质量的过程。在会计信息化条件下，可使一部分的监督过程自动完成，并实现实时监督；另一方面单纯的签字、盖章不再是授权的唯一方式，授权中的交易授权可以由计算机自动程序完成，这就模糊了授权的过程，失效控制往往在发生之后才被发现，极大的加剧了内部控制的难度。

2.对内部控制的促进作用

（1）对内部控制活动的促进

①优化企业内部业务流程。流程化的管理是会计信息化系统的主要管理方式，完成了企业信息资源的统一管理和共享模式，使企业各部门间更全面、及时、准确地实现信息沟通。

②改进控制技术。会计信息化系统的授权责任体系是指能够行筛选，沟通量化信息，是组织运营制定遵寻的标准，并实现控制部分活动的自动化。

（2）对信息与沟通的促进

沟通的基础是信息，会计信息化系统实现信息的高度集成，实现了企业资源的统一管理和共享。会计信息系统的完善不仅使企业个部门与财务得到良好的沟通，而且为股东、客户、供应商等外部群体提供一个稳定的沟通渠道。

三、会计信息化下企业内部控制的优化路径

企业会计信息化就是应用网络技术对信息进行发送与接收，达到内外数据共享，为其他相关的部门、行业提供综合信息服务，这是网络带来的最大优势。为了与企业信息化相结合，企业应该建立一套适用于企业会计信息化的内部控制制度，来约束和规范新环境下的企业行为。企业决策层要有效地管理经营企业，必须建立新的内部控制体系是将会计信息的正确性和可靠性得到提高，进而有效地完成企业的经营目标。

1.重塑控制结构，强化企业文化氛围

会计信息化的普及和发展，更改了企业赢得市场竞争的优势。传统的控制结构是对物质资源维稳且对其有效利用；而新的经济市场环境则要求控制结构是要以信息化专业知识为基础，就是说，从只关心企业自身利益进步到关心企业存在的社会价值和环境价值，从追求效率、整合资源、经济性发展到协作创新、挖掘潜力，重新塑造竞争优势。会计信息化的改革使会计信息共享模式成为现今内部控制构建的基础平台。

员工在企业中不仅是内部控制的主体还是内部控制的客体，所以企业内部控制的制度设置都是以人为中心设立和实施的，企业的内部控制的精神和观念间接地影响了企业生产经营的效益。通过强化企业文化氛围，使内部控制的理念扎根在企业员工内心深处，逐渐形成员工的精神支柱和坚定信念。企业良好的文化氛围可以规范企业的员工行为和生产经营活动，让无形的文化氛围形成的理念固定企业有形的内部控制。

2.完善风险管理机制

会计信息化在给企业带来方便的同时，也使企业在开放的网络中暴露出更多的财务风险，会计信息化加大了企业评估财务风险的程度，导致企业不仅要维建传统的风险管理机制，还要结合会计信息化的相关特点，建立优于传统的、极具当代市场经济特点的会计信息化风险管理机制。

严格的控制风险，做好防范应对措施。企业与信息化系统之间是一个相互影响的关系，信息化风险出现时，如果企业没有做到有效控制，信息化出现了系统故障，从而也影响了企业的发展，企业为之也付出了代价和损失。因此，信息化后企业应当对有可能出现的问题和风险制定缩小风险的预防方案，方案的方式方法可以多样化，有必要也可以加大投资来处理，从而降低会计信息化系统出现错误带给企业的影响和损失。

3.健全内部审计，完善外部监督体系

会计信息化的发展势必会衍生新兴的管理监督技术和体系以适应会计信息化环境对于当代审计的需求。在会计信息化模式中审计工作不仅要延伸到企业内部的系统更要延伸到外部网络系统。审计将从现场的定期审计进化到网络在线的实时审计，就是说通过连续的实时抽取证据进行审计；其工作重点应该着重于检验企业内部形成的会计信息可靠性和真实性。

内部审计不仅强化内部会计监督的制度的合理性，同样也是企业内部控制的基本组成部分，为减少会计信息化处理过程中的无形化、程序化、集中化和自动化，差错所体现的重复性和连锁性，企业须提高会计各人员的文化素质，强化企业的内部稽核与审计，定期测试和检查企业信息系统的工作情况，根据平日检查所遇到的问题，及时分析处理确保系统的安全、准确、高效运行。

社会中介机构、政府机构及社会群体等组建了企业中会计信息化的外部监督系统。实行会计信息化是对传统会计的运作流程和工作范围的巨大颠覆，大量信息直接由企业内外的各个机构生成。为保证企业会计信息的可靠性，完善新型的外部监督体系显得尤为重要。通过社会中介机构、政府机构及社会群众对企业会计信息进行监督，还原企业会计信息的真实面貌。因此要想建立健全信息一体化，有效的外部监督体系是推动企业会计信息化发展长久不衰的必备条件。

总而言之，实行会计信息化不仅是市场发展的需求，也是企业管理者拓展企业的必经之路。目前，会计信息化下的企业内部控制优化是国内外研究的热点，在此环境下，企业只有在会计信息化角度上不断完善内部控制优化，才能长期良性发展。

参考文献：

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[2]于学晶. 会计电算化环境下建立与完善企业内部控制[J].商业经济，20 11（2）.

[3]王自和，杨传勇. 浅谈会计电算化下如何加强企业内部控制[J].技术与市场，2008（6）.endprint