宋 健

(延安大学 陕西延安 716000)

浅议如何提高企业内部控制与财务管理水平

宋 健

(延安大学 陕西延安 716000)

内部控制是企业管理体系中非常重要的一部分，在很大程度上制约着企业财务管理水平的高低。当下，经过一番调整，各企业在这一问题上都作出了改善，但依然有许多缺陷值得留意。笔者结合实践经验，从多年的理论研究出发，深入探讨了影响企业内部控制的主要因素，并就这些因素提出了相关解决办法。

内部控制；财务管理；对策

企业内部管理内容之一是对财务状况的审核与管理，企业财务内部控制的过程是指完成资产增值、提高企业财会人员管理财务的质量，并在法律制度方面得到完善，全面保障财务安全的过程。在全球市场日益竞争激烈的今天，企业的规模越来越大、结构越来越复杂，企业依据市场情况公道有序地建设各样资源的难度越来越大。然而企业财务管理方面的内制能够很好的提供帮助，在实现业务目标，保护资产安全完整，保障会计信息的真实等方面具有巨大的战略意义。

一、企业内部控制中存在的问题

1.企业治理结构尚不完善

相当多的大型的集团企业包括上市公司的法人治理结构并不完善，这显然是大的问题。因为在内控系统中，缺乏完整的的法人治理结构会表现出很明显的问题，这些问题的影响是巨大的。

2.内部控制没有得到企业管理层应有的重视

管理者在管理过程中的认识不到位，过分注重经济效益在企业经营中的地位，对员工的评价更多的表现在绩效方面，而在内控方面的表现没有给出有力的回应。对内部控制的理解不够理性，认为内部控制就是单纯的权力控制与牵制。更有一些偏激的观点认为它不但会削弱领导权限，更会使得企业管理变得复杂。此外，大部分企业对内部控制的运用都不到位。这具体表现在，仅仅在会计领域展开内部控制，而对内部控制的风险管理等功能视而不见。

3.企业文化还不规范

企业文化对企业内部控制制度的形成具有极大的推动作用，它是企业在自身成长过程中形成的，受全体员工认可和接受的价值体系、行为规范的总和。大部分企业在文化建设上主见不够。部分企业领导者行为失范，很容易对企业文化产生消极影响。少数企业高层，甚至是核心管理层人员对内部控制缺少一个理性的认识和科学的理解。

4.没有建立完善的内部控制所需要的信息系统

可以说，内部控制的建立对信息系统的依赖是绝对的。没有信息系统，企业无法及时了解各部门的工作状态。当下，国内不少企业都存在资源配置不合理的问题，这就是因为各部门之间信息系统共享力度不够。一些企业内部控制财务制度不健全，加之财务工作者业务不精深，工作中不照章行事，造成基本财务工作落实不到位、会计工作中漏洞百出，原始及核算资料不齐全，难以提供客观的会计信息，导致财务部门无法履行其职能，企业决策者难以获得高质量会计信息。

5.内部审计缺乏独立性，监督力度不够

公司内部审计对于公司快速、健康的发展提供了很好的保障，它对于企业很多关键地方都发挥着巨大的作用，包括制度的构建、内控的执行、经管人员的经济责任划分、年度预(决)算、专项资金等。目前审计机构的建立有很多不完善的地方，大概有两种情况，一是设置一个审计科，就算成立了。这样的部门设置太过于随意并且简单。二是和其他部门绑在一起，仅有单独审计职能的岗位，会出现在各部门之间、各工作岗位之间缺少必要的监督，审计工作受到其他工作的制约，不能很好的发挥作用。不能客观、真实、深入地开展工作，使许多内部审计流于形式。

二、企业建立健全内部控制的必要性

l.企业内控是现代企业管理的客观要求和可靠保证

在市场经济体系中寻求生存之位并参与市场竞争的企业来说，通过自身内部的控制和管理来实现经营过程中获利，必须在计划的制定、人力组织和制度管理方面做出良好的示范。在实现资源利用和收益两方面最大化的过程中，要保证具有严格的内部控制制度，严格监控和管理各个部门和所有员工的正常活动，充分保证经营目的的实现。

2.企业内控是保护企业财产及资金安全的重要手段

企业进行生产经营活动的物质基础是资产。内部控制可以用合适的办法让资金的收支，采购、验收、保管、领用各项资产活动得到控制，从而杜绝贪污、偷盗、滥用、毁坏等行为，防止财产物资受到威胁。通过职责来分工的制度是内部控制的一项重要原则，这其中就包括了在处理各项经济业务中明确职能部门和工作人员的内在关联及相互制约。在处理经济活动时，这种制度对当事各方的责任作了详细的说明，确保责任各方能各负其责，保证了工作效率，也能保障企业财务的安全不受侵犯。

3.企业内控是保证会计资料真实、可靠的重要条件

在保证企业财务安全方面，内部控制的作用充分体现在两个方面：一是针对财会资料制定了严密的控制措施，二是从源头和过程保证了资料、财务记录、财务报表的正确。核对中，不正确的能得到及时发现，通过纠正，账证，账实，帐表的统一得到保证，从而确保准确，非虚假的会计信息。

三、加强企业财务管理内部控制的对策分析

1.完善企业法人治理结构

企业法人治理构造的完善，要根据《公司法》条例的基本要求，建立现代化的企业制度。合理的划分股东会、董事会、总经理和监事会的职责及范围，有利于其在各自的岗位上，使工作得到协调一致的开展。此外，为了法人治理结构的工作制度的订立，还应该考虑到《公司法》、企业规章制度，财务管理结构，这样起到的作用是防止在一些工作环节发生不明责任方进行相互推诿、互不认账的事情，这些事情的不利影响会对企业的人员管理和财务安全产生破坏。

2.提高企业管理层对内部控制建设的重视

健全企业的内部控制理念，离不开企业高层领导对这一制度的重视，在某种程度上说，领导能否形成明确的认识和理念直接关乎企业内部控制的建设问题。在工作过程中，企业的管理者应加强财务知识的学习，明确其在企业内部控制中的地位及相关制度的执行过程。

3.加强企业文化建设，保障企业内部控制贯彻执行

文化建设和制度建设从来都是相互依存的，企业的内部控制建设要结合企业的文化建设一起来进行，只有当二者形成很好的合力，相互促进，才能够真正起到推动企业发展的目的。首先，要从宣传和教育层面做起，使企业文化深入人心，内化为人们的精神内核。企业领导者应当首先发挥带头作用、拿出自省态度。其次，为了促进监督管理科学化、制度规范标准化，企业还有必要专门设置出一个制度建设管理部门。

4.加强财务核算监督优化会计内部控制。

从企业内部制度建设的层面加强对财务安全的保障，最关键的是做好如下工作：第一，加强对企业原始财务凭证的审查和核算，对其合法性和正确性加以严查，保证企业财务状况从源头上的正确、合理、真实。第二、企业要密切关注财务报表及会计账簿动态，要严厉杜绝虚假会计信息、及时纠正相关会计错误；第三、对企业资产加强监督，定期执行资产清查制度，落实帐实相符的目标要求。在企业财务内部，对财务手续审核要有一套完整的制度规定，才能使企业财务运行有一个健康的、规范的、稳步的实施过程。

5.加强内部审计，强化对内部控制的监督

企业应该高度重视企业的内部审计，着力内部审计活动工作重点的转移。逐步弥补审计程序中的不足，使内部审计更深，更广，并与责任追究制度紧紧相连。眼下，企业需要及时调整自身审计重点，主动向管理及经营领域拓展业务，将主要精力放在经营审计和效益审计上。从内部展开控制审计，这样内部的控制制度就能得到顺利有效的实施。

经济全球化的发展趋势渗透到企业内部，对企业的经营管理活动带来了更加深远的影响，这就要求企业从内部控制制度建设的层面加强防范，全力保障企业财务的安全。所以，企业只有从根本上认识到内部控制的重要性，对内部控制进行完善，并使其行之有效，从而自然使企业的财务管理得到提升。在提升中不断实现进步，构建起科学的财务管理体系，引导企业全面、稳定、高效成长。

[1]竹泉,隋敏.控制结构+企业文化:内部控制要素新二元论[J].会计研究,2010(3).

[2]覃胜红.略论企业会计内部控制的基本对策[J].现代营销,2011.

[3]张静.企业内部控制建设面临的挑战和对策探微[J].现代经济信息,2012(14).

How to improve the level of enterprise internal control and financial management

Song Jian
(Yan’an University, Yan 'an Shaanxi, 716000, China)

Internal control is a very important part of enterprise management system, to a great extent, restricts the level of enterprise financial management. After some adjustments, companies are made to improve, but there are still many defects are worth noting. The author combined with practical experience, starting from the theory study of many years, thoroughly discusses the main factors influencing the enterprise internal control, and put forward some solutions to these factors.

internal control; financial management; countermeasures

F275

A

1000-9795（2014）09-000344-02

[责任编辑：鲍 雨]

宋 健(1992-)，男，汉，云南省曲靖市人，本科在读，研究方向：会计专业。