蒋大华

摘要：内部环境是内部控制的五要素之一，是其他内部控制要素的基础。本文通过分析事业单位当前存在的内部环境问题，探讨优化内部环境以促进内部控制有效实施的途径。

关键词：事业单位内部控制 内部控制 内部环境建设

《行政事业单位内部控制规范（试行）》，自今年一月一日起在全国行政事业单位全面施行。对于当前的防腐倡廉、推进事业单位改革、提升事业单位内部管理水平，都会起到重要作用。内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个要素，其中内部环境是其他内部控制要素的基础，也是其他一切要素的核心，决定了其他控制要素能否发挥作用。内部环境构成一个单位的架构与氛围，构造企业文化并影响组织成员的控制意识，对单位内部控制的建立和实施有重大影响。因此在实施事业单位内部控制规范之际，应该重视内部控制环境的建设和优化，为内部控制打下坚实的基础。

一、影响事业单位实施内控的内部环境问题

（一）治理结构缺乏制衡和监督机制

我国事业单位内部治理结构方面缺乏有效的分权制衡和监督机制。分权制衡原则已广泛应用于现代企业治理结构的设计，企业有董事会、监事会、股东大会、独立董事等监管机构和人员，可以有效行使内部控制和权力制衡的机能。而事业单位由于其特殊性，往往对单位负责人和领导班子缺乏有效的制约和监督机制。……