王永德，李胜友

（黑龙江八一农垦大学会计学院，大庆 163319）

随着全球迈入知识经济时代，企业管理日益科学化。内部控制是企业科学化管理的重要内容和手段。中国石油天然气股份有限公司（以下简称“中石油”）作为早期在海外上市的央企巨头，成为继美国颁布极具国际影响力的《萨班斯—奥克斯利法案》（以下简称“萨班斯法案”）之后国内率先遵循其框架制定实施内部控制的上市公司[1]。可以说，中石油在国内企业中建立实施内部控制起步最早，堪称影响我国企业内部控制建设的典范[2]。经历了10年左右的建设磨砺和管理检验，表明中石油的内部控制对公司生存和持续发展起到了无可限量的作用，但也暴露出一些亟待解决的实际问题[3]。2013年审计揭露的中石油“窝案”，直接表明该公司内部控制设计缺陷和执行不利的严重弊端，更进一步地体现了企业内部控制失灵的深度危害。

1 中石油内部控制建设现状

1.1 内部控制体系的设计及试点

自从1990年中信泰富首次在香港借壳上市成功，便掀起了国内企业到海外融资的热潮。中石油在2000年4月成功在香港和纽约同时上市，2002年7月，美国国会通过并颁布了“萨班斯法案”。作为同时在香港和美国上市的公司，中石油也必须遵循该法案的严格规定。以此为契机，中石油内部控制体系建设步入了快车道。

2003年底，中石油董事会决定，参照美国科索报告（COSO）内部控制体系框架，将公司各部门和80余家地区公司全部业务梳理为16 大类，酝酿建立内部控制[4]；……