赵选民　祖迎春

[提要] 本文试图通过构建内部控制评价指标体系，并通过综合评分法对这些指标进行评价，以实现对企业内部控制的分析评价。

关键词：内部控制；指标体系；评价指标

中图分类号：F270.7 文献标识码：A

收录日期：2013年11月18日

一、引言

内部控制是为达到某个或某些目的而实施的一种动态过程，具体可理解为是一个设计、执行、评价和整改的循环过程。在这个反复循环的过程中，内部控制评价起着非常重要的作用，为保障企业内部控制评价体系的建设和执行，我国2010年颁布了的《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制评价指引》。但是，由于《企业内部控制评价指引》主要侧重于提供原则性的指导意见，缺乏具体指导的、权威系统和可操作性的内部控制评价体系，使得企业无法顺利开展内部控制评价工作，甚至导致企业内部控制失效。

基于此，本文在借鉴已有内部控制评价的研究结果上，通过构建内部控制评价指标体系，并运用一定方法对其进行评价，力求建立具有可操性、规范的内部控制评价指标体系。

二、内部控制评价指标体系的设计

企业内部控制评价指标体系应既能反映理论的规范性，又具有指导实际评价的可操作性，以便满足企业内部控制评价的基本要求。本文以《企业内部控制基本规范》中五要素作为研究对象，通过借鉴最新研究成果，采取综合评分法，设计适用于企业内部控制评价的指标体系，以期在理论的指导下具体划分评价指标。……