一、货币资金的核算

货币资金是合作社资产中的重要组成部分，是合作社资产中流动性最强的资产。根据货币资金存放地点及其用途不同，货币资金分库存现金及银行存款（含其他货币资金）。就会计核算而言，货币资金的核算并不复杂，但是，由于货币资金具有高度流动性，在组织会计核算中，加强货币资金的管理和控制是至关重要的。

（一）现金

1.现金收入的核算

合作社收入现金主要途径有：从银行提取现金，收取转账起点以下的零星收入款，职工交回的剩余差旅费款，收取对个人的罚款，无法查明原因的现金溢余等。收到现金时，借记“库存现金”账户，贷记有关账户。

2.现金支出的核算

按照现金开支范围的规定支付现金时，借记有关账户，贷记“库存现金”账户。

【例1】

合作社从开户信用社提取现金3000元备用。该业务导致合作社现金增加及银行存款减少。会计分录为：

借：库存现金 3000

贷：银行存款 3000

【例2】

合作社临时工张军出差时借款1000元，以现金付讫。

合作社借出差旅费，应收款增加，应记入“应收款”账户的借方；同时现金减少，应记入“库存现金”账户的贷方。会计分录为：

借：应收款-张军 1000

贷：库存现金 1000

3.现金明细分类核算

为了全面、系统、连续、详细地反映有关现金的收支情况和库存余额，合作社应设置“现金日记账”，有外币业务的还应按外币币种单设“现金日记账”。

明细分类核算时，由合作社出纳人员根据审核无误的收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了时计算现金结余金额，并将结余金额与实际库存现金金额进行核对，保证账款相符。……