李　曼，陆贵龙

(1. 南京审计学院 国际审计学院，江苏 南京　211815；2. 审计署驻南京特派办，江苏 南京　210008)

一、 引言

提升绩效是内部审计生存和发展的根本。很多人关注内部审计的绩效评估和效果，但都局限于静态地、孤立地评估每个要素对内部审计绩效的贡献，没有动态全面地反映各要素的相互作用和相互影响[1]。然而建立耦合视角下的内部审计绩效评估模型可以动态、全面地揭示内部审计的价值贡献机理，反映出内部审计各价值贡献要素的互动关系及主要问题，帮助内部审计部门提升绩效。本文首先对内部审计绩效评估的研究现状进行述评，然后在战略绩效评估工具(平衡记分卡)的帮助下设计出内部审计绩效评估指标体系，并基于耦合理论论证内部审计绩效评估各要素之间的耦合关系和内在耦合特征，且在此基础上构建耦合模型，最后利用某通讯公司数据对模型进行实证分析。

二、 内部审计绩效评估的研究现状

内部审计的绩效评估是业界持续关注的问题，现有文献主要有四种观点：基于生产有效性理论的内部审计活动效果评估、基于行为科学理论的内部审计程序质量评估、基于生产有效性理论和行为科学理论融合的综合指标评估和战略导向的内部审计绩效评估(见下页表1)。这四种不同的绩效评估观点代表了四种不同的绩效评估理论[2-4]。

基于生产有效性理论对绩效评估进行研究的学者们认为:绩效是组织成员在特定时间内、由特定工作职能或活动产生的产出记录。……