余玉苗，张建平，梁红玉

(1. 武汉大学 经济与管理学院，湖北 武汉　430072；2. 广东商学院 会计学院，广州 广东　510320；3. 广东商学院 金融学院，广州 广东　510320)

一、 引言

在高度信息化的当今社会，报纸、电视、网络等媒体发挥着收集和传播信息的重要功能。媒体通过引导公众话题和舆论导向，在公司治理中的监督作用已被广泛认可[1-7]。然而，媒体报道了上市公司的负面信息后，也会“殃及池鱼”。2001年轰动一时的“安然事件”最先由美国《财富》杂志发表的《安然股价是否太高？》对其进行揭露，继而引起了公众的广泛关注，安达信会计公司也随之遭遇灭顶之灾。2001年8月，“银广夏”虚构主营业务收入和巨额利润的问题被媒体曝光后，为其出具严重失实审计报告的中天勤会计师事务所也东窗事发，执业资格及证券相关业务许可证被吊销，签字的两名注册会计师被依法追究刑事责任。众多案例表明，被媒体负面报道的上市公司更容易受到监管机构、投资商等其他利益相关者的关注，潜在风险较大，这对审计师起到了风险警示作用，甚至直接影响着会计师事务所的荣辱存亡。然而，有关媒体监督与独立审计关系的研究文献凤毛麟角。媒体监督是否影响了审计师的决策行为？如果有那么是如何影响的？这是非常值得研究的审计问题。

本文的主要贡献体现在以下几点。第一，通过手工收集我国上市公司和媒体报道的有关数据，深入分析媒体监督对审计师发表审计意见这一行为的影响，以期发现媒体监督对审计师行为的治理效应。……