◇姜华

一、开展财务集约化工作成效显著

2009年开展财务集约化工作以来，国家电网公司上下联动、横向协同，各项工作扎实开展，“集中、统一、精益、高效”的财务集约化管理体系基本建成，财务管理的标准化、信息化、集中化、集成化水平实现大幅提升。2011年公司完成固定资产投资3303亿元，其中电网投资3019亿元，2012年公司完成固定资产投资3307亿元，其中电网投资3054亿元，2013年计划完成固定资产投资3392亿元，其中电网投资3182亿元。在开展该项工作中，公司实行了财务集约化管理模式，并使其成为公司“三集五大”体系的重要组成部分，在服务公司发展、引领价值创造、调控资源配置、支持管理决策、防控经营风险等方面承担着重要职责，同时也为公司科学健康发展提供了坚强的财务保障，可以说是取得了明显的成效。

打造“资产优良”是国家电网公司建设“一强三优”现代公司目标要求的基础和重要组成部分，也是开展资产全寿命周期管理的基本要求。资产全寿命周期管理就是从企业的长期经济效益出发，通过一系列的技术经济组织措施，对设备的规划、设计、制造、购置、安装、调试、运行、维护、改造、更新直至报废的全过程进行全面管理、在保证电网安全效能的同时，对全过程发生的费用进行控制，是全寿命周期费用最小的一种管理理念。它通过统筹处理好安全、效能和周期成本三者的关系，实现资产的全过程、精益化管理。另外，外部成本监管的强制约束要求加强资产核算管理。根据电监会《输配电成本监管暂行办法》，电网成本由折旧费、运行维护费和加权平均资本成本三部分组成。折旧费占总成本的比重最大，折旧费是电网企业准许成本的关键因素。定价折旧率对电网企业的影响重大。目前，我国电网企业折旧费用占输配电成本40%以上，折旧率大大高于暂定的定价折旧率5%水平。

在开展该项工作中，还存在一些问题，这其中主要是资产设备联动对应率不高的问题。目前资产管理的数据基础还比较薄弱，资产卡片与设备台账、实物资产的对应比率有待进一步提高。除主网和配网设备外，调度、通信、信息等资产尚未实现与设备台账信息的集成联动。部分单位技改形成资产和技改、大修等拆除设备未及时进行价值增减处理，废旧物资处置收入与报废资产难以对应，影响了资产价值管理的时效性和准确性。因此，加强部门协同是深化财务集约化、加强资产设备联动的关键途径。

二、资产设备联动对应率不高原因分析

（一）固定资产管理体制尚待理顺

目前实行的仍是固定资产分级归口管理体制，各个部门分工负责：财务部门负责价值管理，生技部门负责技术管理，保管使用单位负责实物管理。由于缺乏统一协调，各部门之间难以理清分工合作的责任、权利，不利于管好用好固定资产，如有的保管使用单位不清楚固定资产的价值和尚可使用年限，盲目报废固定资产等。此外有些单位在实物管理中，不能保持完成统一的固定资产卡片数据，管理混乱。

（二）固定资产卡片与实物设备台账建立标准不一，缺乏信息联动，管理效率低下

资产设备的财务数据是从ERP 系统提取，由财务人员转资生成资产卡片，而生产运维部数据是从生产的PMIS 数据库中提取，资产卡片由生产运维人员录入。资产、设备数据重复录入、无法共享，完全靠人工核对。财务人员依据固定资产目录来生成资产卡片，主要注重于价值管理；生产运维部人员依据形成的设备明细管理，注重实物管理，便于日后维护，只要独立可拆分就单独形成一张卡片。生产运维部人员形成的资产卡片往往在固定资产目录上无对应明细。所以财务人员形成的资产卡片无法和生产运维人员形成的卡片一一对应，通常会形成一对多的关系。造成账面价值管理和实物管理脱节。

（三）财务部门和业务部门缺乏协调沟通

价值、技术与实物管理配合不够密切，管理缺位。固定资产管理是一个系统工程，从立项建设到完工，再到实物管理牵涉到多个部门，只有密切配合和经常沟通才能做好此项工作。财务人员做工程财务决算形成资产卡片时往往时间紧、任务重，需要生产运维人员专人配合，现实情况通常难以达到。假如某一单位，固定资产卡片有50000多张，如果要求财务人员对每一张卡片都一一核对到实物的话，明显不切合实际，这就要求价值管理、技术管理与实物管理加强配合，需要各级固定资产管理人员密切配合。基建与资产管理脱节，新增资产决算编制滞后，形成长期暂估，从源头上与实物资产脱节，无法进行精细化管理。

（四）固定资产管理人员能力欠缺，缺乏对生产相关知识的涉入

资产管理在供电公司长期得不到重视，资产管理作为辅助性岗位，没有投入足够力量，当前工程决算基本是事务所在编，进一步脱离了资产的认识。而不编决算就难以真正精通决算，认识资产。财务人员对形成资产缺乏感性认识，盲目照搬固定资产目录，和形成实物资产有偏差，实物、价值难以一一对应。

（五）资产后续变更缺乏规范流程控制，价值管理、技术管理与实物管理脱节

电网资产更新很快，如变电站的新建、改扩建，线路的迁移、改道等等。实物部门所进行的技术改造、资产报废等业务记录无法流转到财务部们。财务部门被动接收，造成资产账、卡、物不符。技改、大修项目审批没有财务参与，项目内容与固定资产管理严重冲突。应该形成资产的没能形成资产，不该形成资产的反倒形成了固定资产。例如某一线路技改后应该增加原线路价值，而实际形成一些新的资产，有账无物。再比如有些大修工程购买新的设备形成新的资产确计入成本，造成有物无账。例如，有的单位大修购买变压器6万元计入生产成本。上述事项不符合《国家电网公司会计核算办法2009》（国家电网财〔2010〕60 号）“为购建固定资产、无形资产和其他资产的支出，不得列入生产成本”的规定，以及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十八条“企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除”的规定。

此外管理不规范也是一个重要原因。在前期车辆整顿过程中，暴露了许多不规范的情况，如车辆资金来源不明，形成账外资产；车辆违规借用、换用情况普遍等。

三、提升资产设备联动应采取的措施

（一）统一政策标准

适应资产全寿命周期管理的需要，制定国家电网公司统一的固定资产管理政策和标准，修订完善《固定资产目录》和《固定资产管理办法》。固定资产目录列示固定资产分类、固定资产名称、折旧年限和净残值率等内容，根据电网资产精益化管理的需要，明确核心电网资产的重要组成设备范围。进一步明确固定资产价值细化管理的范围和要求，完善逾龄资产、报废拆除资产、科研购置资产等管理要求，建立健全固定资产管理各环节和各责任主体间的协同机制。

（二）规范资产后续变更流程，定期核查

结合生产运维人员的实际管理需要，制定科学、合理便于实物和价值对应的固定资产目录和程序规范、手续简便的固定资产变更报废流程，对固定资产的报废、调拨等，会同财务部门和实物管理部门填制固定资产报废审批表和固定资产调拨单，提出书面处理意见，经实物管理部门鉴定、核查，并报财务部门会签后交物资部门统一处置，加强资产实物、价值联动的准确性、时效性考核。

（三）形成一个信息共享平台，加强资产动态管理

借助信息技术手段，与生产、营销等其他业务系统集成对接，实时动态反映电网企业主要资产的运行状态、健康状况、检修记录、支出消耗等动态信息，为资产日常管理、编制项目预算等工作提供重要的基础数据。协调推动电网工程概预算、物资设备招投标、生产设备运维等上游环节的精益化管理，为深化细化固定资产管理创造条件。ERP 系统和PMIS 系统形成联动，在工程投运时形成的相关资产卡片信息同步传递到财务，财务人员审核信息的准确性、完整性并予以确认，据此生成工程竣工决算财务报表，资产卡片由财务人员确认赋值后回传到PMIS 系统。据此形成的资产设备卡片价值和实物一一对应。

（四）规范前期立项管理

设备大修项目应当以固定资产为单位立项，不允许将不同电压等级或不同设备类型的若干独立项目打捆作为一个项目，也不允许将一个独立项目（同一台设备、同一条线路）分解成几个项目。因此，做好固定资产管理将成为今后生产管理的基础。

（五）拆分、细化资产卡片和实物资产形成对接

固定资产目录明确了部分电网核心单项资产的重要组成设备，在“重要组成设备名称”栏目内列示。重要组成设备在固定资产卡片（主卡片）下单独建立组成设备卡片（子卡片）进行登记，用于记录该设备形成时的价值（包括购置价值和分摊费用）及其他相关设备信息。重要组成设备的价值反映在固定资产的总价值之内（固定资产价值大于等于其所属重要组成设备价值之和）。物资部门在设备物资的招标采购中，应按照固定资产目录确定明细资产和有关固定资产重要附属设备的交易价格，并按照资产目录的最底层对出入库物资进行明细管理。生产、基建部门应按照资产目录的最底层提供转资清单，作为转资的重要依据，提交财务部门确认增资，实现生产设备与固定资产管理的集成和联动。。

总之，财务集约化管理虽然取得了一定成绩，但是还有一些方面需要加强：比如，会计集中核算有待进一步深化，资金集中管理仍需进一步提升，预算管控的深度细度仍需拓展，资产管理的精益化水平有待提升，风险管控能力仍需进一步提高，基建财务全过程管理有待深化。将财务集约化管理与公司工作重点、“三集五大”体系建设、经营薄弱环节管控、农电三年素质提升等工作紧密结合，才能进一步推动集约化深化应用工作。我们要坚持以改革创新的精神、开放协同的心态和科学务实的作风，持续提升财务集约化管理水平。