对外经济贸易大学保险学院 孙欢

近年来，员工福利计划对于企业的人才激励机制日益引起我国学者与企业的关注，越来越多的企业为员工购买人寿与健康保险，而人寿与健康保险在企业员工福利计划中的融资作用也日渐凸显。发达国家在此方面已形成规范的应用模式。本文将主要介绍两种常用的融资应用方式：自愿员工福利计划与保费分摊计划，并分析其概念类型以及融资作用。

本文创新之处在于目前国内在此方面的研究主要集中在团险、企业员工福利以及相关税收政策的各自介绍，三者之间的交集在理论研究和实体经济中都非常之少，而本文着眼于三者之间的紧密联系，并引入国外成熟的应用模式，分析人寿与健康保险在企业员工福利计划中的融资作用。

1 人寿与健康保险在企业员工福利计划中的融资应用比较

企业为员工购买人寿与健康保险即通常所说的团险，在西方发达国家被称为员工福利计划，由雇主与员工共同参加，为员工提供社会保障之外的补充性福利计划。在相应的税收优惠政策之下，一些为企业购买人寿与健康保险时帮助企业融资的计划便应运而生，它们的灵活性及为企业带来的大量税收优惠，使其得到很好地发展。

1.1 自愿员工福利计划

1.1.1 自愿员工福利计划的概念

自愿员工福利计划通常是在企业内部成立自愿员工福利计划协会，对整个计划进行运作。它实质上是一种信托，有一个独立的受托人，通常是银行，作为保险合同的所有者，负责管理所有的信托资产，而参与该计划的员工则是保险合同的受益人。……