郭星明， 陈开军， 胡玲敏， 何 勇

（1.浙江大学 生物系统工程与食品科学学院，杭州 310029；2.浙江经济职业技术学院 数字信息技术学院，杭州 310018）

自1998年3月20日财政部发布《企业会计准则——现金流量表》［1］以来，关于现金流量表制作方法的讨论持续不断，早期有依据财政部《企业会计准则——现金流量表》而实施的T型账户直接法或工作底稿间接法［2］，后来陆续做了改进，提出了账户法调整分录［3］、工作底稿调整净利润［4］等方法，但仍被认为是一件十分繁复的工作［5］.因此，通过规范摘要录入，配合科目识别，从凭证分录中直接自动归集现金流量表各项目金额的方法受到人们的重视［6］，甚至有通过新增“现金流入”和“现金流出”两个表外科目用于记账凭证录入，达到汇总反映现金流入流出之目的［7］.金蝶和用友财务软件便是循着这种思路开发的，继金蝶较早提出工作底稿和凭证拆分法［8］之后，用友U8版在收付类凭证录入过程时会弹出“现金流量”对话框，要求操作员“选择现金流量对应项目”［9］，这些方法要么对权责发生制下的凭证录入需做较大的改动，要么囿于“经营、投资、筹资只涉及收付凭证”制约，导致不能很好地平衡现金流量表各项勾稽关系，甚至不能真正反映现金的流向.

会计电算化中运用本体方法处理包括会计信息在内的各类管理信息，能够极灵活地定义各类管理需求［10］，由于基于记账凭证的直接法现金流量表制作涉及到大量的凭证归集，并且各个企业在各……