刘进环

目前ERP环境下的会计信息系统在企业中得到了广泛应用，一定程度上推动了我国会计行业信息化建设发展，提高企业经营管理效率和效益。本文分析在ERP环境下的会计信息系统对企业内部控制的影响，并依此提出完善ERP环境下企业会计信息系统内部控制的措施建议。

一、ERP环境下会计信息系统对内部控制的影响

1.对内部控制环境的影响

ERP环境下会计信息系统促进企业的会计核算方式及核算环境发生改变，会计部门可以在ERP会计信息系统中实现基本的会计业务，提高会计业务效率，同时，依据ERP系统环境下数据分析功能，能够帮助企业会计部门对较为复杂的业务活动进行必要的量化分析。随着通讯技术的快速发展以及会计信息电算化水平的处理效率提高，会计业务可以在短时间内高效地处理大量财物数据，减少了会计人员的手工工作量，简化了业务步骤和流程，提高会计部门的工作效率。在ERP环境下，企业的内部控制环境也会随之发生变化，由于计算机技术应用的普遍性，降低了企业大量的人工作业成本及信息获取的成本，企业的整体组织框架逐渐趋于扁平化；部门间通过ERP系统对企业内部资源进行合理配置，促进各部门间的沟通和交流，并提高了内部管理整体绩效。

2.对会计信息凭证的影响

ERP环境下会计信息系统改变了传统会计凭证的形式，在ERP会计信息系统业务处理过程中，会计业务和财务业务的处理方式和程序发生了较大的改变，各类会计凭证和报表的生成方式、储存介质和储存安全性也发生了变化。由于电子商务、网上交易等新兴贸易方式的兴起，无纸化作业方式改变了过去会计业务信息的会计凭证形式，取而代之由会计信息系统自动记录生成各项交易必备的各种凭证和单据，在会计核算过程中加强对各种凭证的审核力度，并且ERP系统自身也对会计凭证具有一定的审核作用。因此，ERP环境下会计信息系统将内部控制监督审核的重点由过去的依靠人员审核，转变为人机控制结合的方式，通过将控制内容、程序、方法和指标等信息命令输入到会计信息系统中，实现系统自身对会计信息的控制和监督职能，提高会计凭证的准确性和安全性。

3.对内部控制制度执行效果的影响

ERP环境下会计信息系统具有系统自身的优势和特点，会计信息系统的建立提高了内部控制的严格执行，随着计算机系统对内部控制范围的扩大和延伸，利用计算机对会计舞弊等违规行为能够进行更有效地监督和检查，减少企业会计内部控制的风险。通过会计信息系统对财务数据的定期维护，加强信息数据安全的监督控制，完善健全会计内部控制的相应措施，加强对计算机软硬件的维护工作，确保企业财务信息数据安全，进而促进企业ERP环境下会计信息系统财务信息安全、病毒防御、系统维护等多项内容的内部控制措施完善并执行。同时，伴随会计信息系统带来的会计业务处理方式的转变，许多潜在的会计风险出现，因此，需要进一步加强ERP环境下会计信息系统保密性、安全性，加强就内部控制措施抵御风险的能力，减少由于会计信息系统造成的经营风险。

二、完善ERP环境下会计信息系统内部控制执行效果的对策

1.完善ERP环境下会计信息系统内部控制的环境建设

企业的内部控制环境是企业执行内部控制的基本保障，无论企业采取哪种会计信息系统软件，都将会影响到企业的会计内部控制的执行，因而，在企业建立会计信息系统时，有必要对企业的管理组织结构进行必要地业务流程重组。会计业务处理流程主要包括企业的会计组织机构、工作岗位设置、职责职能的划分、会计人员内部控制措施的建立及改进。重组后的会计业务流程是建立在现有的会计业务流程基础上加以改进，以配合ERP环境下的会计信息系统的运作，促进ERP系统更有效地集成和传递信息。在改进企业会计业务处理流程过程中，需要注意以企业长期发展战略目标为导向适当调整会计部门组织结构，注重决策权力的授权，并进行必要的流程重组以使业务流和信息流高效、合理、顺畅的流通，加强ERP环境下信息沟通的渠道建设，解决信息不对称等问题，建立健全信息沟通制度，并由专门的部门和管理人员负责信息筛选、核实，以确保会计信息系统数据信息的真实性和权威性，克服信息沟通中的阻碍，使企业各利益相关人都能及时获得可靠的信息，多方面拓宽获取信息的渠道。

2.加强对ERP环境下会计信息系统的维护控制

ERP环境的会计信息系统是一个复杂的计算机管理软件，其运行的基础则由计算机软硬件、系统操作和系统维护人员以及会计信息系统这三部分构成。会计信息系统的正常运转，影响到企业会计业务的处理。因而，对于会计信息系统的维护需要进行加强计划的制定和执行，严格按照周计划、月计划等方式定期检查维护，对系统的维护内容进行实时记录，对出现的维护问题按照流程加以修正，对于特殊问题的处理可以召开临时性会议来加以讨论，尽快解决生产经营过程中的偏差和问题。对于系统维护的问题和解决措施要加以记录和存档，便于后期维护过程中的控制。另外，企业应逐步建立起一套相对完善完整的系统维护操作流程，对维护的标准程序和注意事项加以规范化、标准化。系统维护人员应定期对会计信息系统中数据进行备份，从而稳定会计信息系统维护机制，提高会计信息系统的可靠性。

3.发挥内部审计职能，减少会计内部控制风险

加强企业内部审计职能，有利于会计信息系统的审核职能的充分发挥，不断完善系统自身审核功能，从而简化企业内部审计的流程，提高内部审计的工作效率和效果。ERP环境下会计信息系统的审核功能，需要建立在工作人员与会计系统相互作用的机制上，内部审计工作人员需要对会计信息的真实性进行审核，就要求审计人员不断加强提高会计信息系统审核程序的熟练应用程度；同时，内部审计制度的建立健全也是保障会计信息系统内部控制，降低系统风险的重要保障。在ERP环境下会计信息系统运作过程中，审计人员需要对会计业务处理工作进行检查和评价，及时发现系统中未审核出的潜在问题，并给出解决问题具体办法，进而提出以支持系统维护人员对程序命令修改完善的建议，从而提高会计审计工作的完善。

4.提高管理人员内部控制能力的提升

在执行会计信息系统内部控制时，坚持以人为本的基本原则，划分部门间人员的职能职责范围，加强对财务数据和会计信息的监督和控制，形成一种相互监督、相互制约的内部控制管理机制。会计管理人员需要不断提升自身的内部控制能力，加强对自身业务的内部控制执行，这也是提高ERP环境下会计信息系统内部控制的根本途径。企业充分全面地培养优秀的管理人才，增强管理人员的内部控制责任意识，加强对会计信息系统的规范和维护，按照标准化的操作流程对会计业务进行处理，减少人为错误对系统数据造成不准确、不及时等影响，从而降低会计信息系统中可能的会计风险。另外，应加强会计管理人员和财务管理人员的网络安全知识，注重培养部门内部的数据安全管理员，提高部门内部所有员工对系统数据安全的认识和实际处理规范程度，会计部门主管应熟练掌握会计信息系统中会计处理业务功能的运作机制，便于对优化系统流程等提出可行性建议，进而有助于提高整个企业内部会计信息数据的安全性。