任晓丽

企业在市场中处于主体身份和地位，企业经济行为和一些具体的管理活动具有复杂化和多元化的特点。企业的经济行为设计的领域也逐渐由单一转化为多样。所以，缺少内部会计控制制度的企业，在企业经济过程中会不可避免的出现一些不好的现象。所以，企业有必要根据《会计法》做好完善企业内部的会计控制制度的措施。

一、完善企业内部会计控制制度的必要性

（一）能够有效规范企业经济的行为

会计行为是以货币为计量单位的，会计采用专门的方法，和一些正规必要的程序，对企业和单位的经济行为进行准确的计量、记录和报告总结，能够综合地监督并且准确地反应企业的经济行为，反应企业经济运用的整个过程。企业同时也接受国家相关的很多部门的审查，对于经济上的违法乱纪行为，要承担相应的法律责任。因此，完善企业内部会计控制制度能够比较有效地维护企业的日常经济运营。同时能够保障企业能够管理越来越顺畅。完善企业内部会计制度还能够促进企业内部有关部门和相关人员之间更好地分工合作，对企业内部进行有效的监督和控制。

（二）能够确保为企业决策提供会计信息等可靠的经济信息资料

会计的信息具有可靠性、相关性、可理解性、可比性、重要性、谨慎性、及时性、实质重于形式的特点。企业要严格遵守企业会计准则，必须严格建立和完善企业内部会计控制制度。企业完善会计控制制度是有效地保障企业合法发展的必要条件，能够减少错误弊端的发生，以及提升会计信息的真实和可靠性，正确性和完整性。完善企业内部会计控制制度，有利于企业决策者做出正确的有利于企业发展的规划和措施。

二、企业完善内部会计控制制度的内容

1.企业对组织结构的控制

企业作为独立的法人，是市场竞争的主体，实行会计内部控制要从企业内部的组织结构着手。主要包括以下几个方面和步骤：确定企业的组织形式，明确管理职能，划分各单位的责任权限。

2.企业内部会计记录控制

会计从业人员要按照国家规定的会计章程和制度记录企业的日常经济行为，同时要保证所记录信息的真实性和可靠性。因此，企业内部的会计控制制度要严格认真的执行记录控制，并且建立和完善会计人员岗位责任制，对会计从业人员进行严格的审查和筛选，并且进行分工，使之形成相互分离同时又相互制约的关系。会计从业人员要严格认真的完成企业员工的职责。

3.企业资产保护控制

企业资产保护控制主要包括接近控制和盘点控制。资产保护控制能够有效地避免企业资产的流失，确保企业能够通过资产的再生产来实现企业正常的一些经济活动。企业资产保护制度具体措施和步骤包括实物的采购、保管、发货和销售的各个环节的控制。这就要求会计通过资产流动状况进行科学真实的入账记录，对企业资产进行有效的保护。

三、如何改进与完善民企会计控制制度

（一）更新观念

企业内部要完善会计控制制度必须做到企业全体上下更新传统观念，建立诚实守信的会计控制制度，杜绝形式化。传统的会计控制制度指的是会计等相关人员通过对反应企业经济情况的一些凭证和数据进行复核与检查，以此来证实是否真实的记录了各种客观的经济业务。然而，事实上，由于经济业务等情况发生后的凭证，以及其他的原始凭证，会计人员并不能改变其真实合法性，也就是说会计人员无权改变其的来源和去向等等。真正的会计控制制度，要以优化会计控制环境着手。具体来说，是完善经营者或者法人的主导思想以及所有一切的经营行为。

（二）加强管理

加强资金的周转管理，严格防范体外循环。完善并改善资金管理情况和环境，一定要加强资金的透明度。随着知识经济的到来以及网络的普遍应用，通过网络系统就可以对复杂的数据进行加工和整理，增加了信息的综合性和透明度，相对地减少了一些人为因素的影响。企业内部应当积极推进财富和业务的流程一体化，运用统一的财务管理软件，明确各财务人员的职责，以保障企业内部财务信息的规范化和高效化。企业内部要尽快地建立预警机制和完善风险防范的措施，提高风险控制意识，提升控制风险的能力。通过积极有效的风险管理最大程度的降低会计风险。完善企业内部审计制度，是完善企业内部会计制度的必要手段和必要措施。只有完善了审计制度才能保证企业资产不受损失。保证企业资产得到最大程度的运用，合理有效地提升企业的效益和保证企业的发展。

（三）规范采购程序

规范采购程序能够确保成本合适的真实性，是完善企业内部会计控制制度的必要手段和必要措施。企业的生产经营都是从采购的第一环节开始的。如果在这一环节的任何一个细节出现虚假，其结局都是引起和导致成本核算的失真和无效。一定要坚决改变和杜绝不良观念，杜绝违规、违法的采购行为，树立正确的、合理、合法的适时观念。

（四）提高会计从业人员的整体的综合素质

会计从业人员的个人综合素质在很大程度上影响了企业内部会计控制制度的执行情况。会计从业人员的道德、业务水平，和法律意识、全局观念等等是现实存在的问题。我们要从根本上改变旧的观念，提升全体会计从业人员的水平，同时改变企业的用人制度，集中优势资金，将企业所需的会计财务人员吸收和纳入企业。

（五）建立健全财务管理监督机制

企业要能够确定财务监督的重点，聘用专业的监督人员，为每一个职工划分相应的责任，以此增加工作人员对财务的监督力度。对于不相容的职务，要能够相互分离，科学合理的设置会计人员的工作岗位，明确每一个会计工作的责任与权限。与此同时，还可以在企业内设立一个专门的人对整个财务进行审核，及时发现问题，解决问题。只有这样才能真正地实现企业财务管理内部控制制度的完善。

（六）建立健全企业的财务管理制度

企业要设立与自身发展的实际情况相符合的财务管理机构和相应的财务管理制度。财务管理部门专门负责单位的现金出纳、资金融通、资产管理，以及财务收支等。财务管理制度要使企业的现金、报销等涉及到财务的行为统一制度化，使财务管理得到规范。企业还应该完善财务处理流程，促进企业财务管理内部的控制制度，促进企业的财务管理更加科学化、规范化。企业在经营管理中，要在建立健全财务管理制度的同时，建立以信息化管理为核心的管理模式，推行财务管理模式的创新工作，以此来保证财务管理工作的有效性，实现财务管理的信息化，进而提高企业财务管理的水平，实现企业财务管理信息化的目标。

四、总结

完善企业内部会计控制制度是势在必行的，是时代经济发展所必须的。建立和健全会计制度需要国家法律法规对一些具体情况和细节进行明确，同时也是企业建立自我约束机制的保证。随着市场经济的不断完善和发展，要做好企业内部会计控制制度的各项工作，就必须完善和改进管理制度，建设和完善企业文化等，同时还要提高企业管理者的素质，提升会计人员等财务人员的业务素质和法律道德修养。会计控制制度是企业内部工作的重中之重，因此必须得到充分的重视，才能够有效提高企业内部管理水平，同时对企业健康有序发展有很大好处，能够保证企业在竞争中少受不必要的损失。