李晓梅

一、事业单位内部控制存在的问题

（一）内部控制意识淡薄

首先是事业单位的领导对内部控制不够重视，部分事业单位的领导认识不到内部控制的重要性，将内部控制同事业单位的其他管理制度和财务部门管理条例混为一谈，即便有些事业单位具有一定的内部控制机制但是由于缺乏有力的执行，执行人员对于内部控制相关机制的执行流于形式，使得内控制度形同虚设。其次是事业单位内部控制制度不健全，很多单位没能将财务制度同内控制度相区分，无法保证财务资金使用的安全性。没能建立科学合理的内部控制制度。

（二）缺乏有力的监督考核机制

目前我国部分事业单位存在领导独断专权的现象，因此导致事业单位内部控制的监督考核机制没能起到实质作用。不能对事业单位内个部门的职能做出真实有效的评价，完全不能起到监督部门财务使用和管理的情况。还有部分事业单位没有设立监督考核部门，更没有建立有效的监督考核机制，或者监督机构设置不合理，部门人员职责不明确，财务管理相关部门只注重资金使用情况，忽视了内部控制的监督，严重缺乏内部控制的有效性。

（三）会计工作人员素质较低

内部控制人员主要以会计专业人才为主，而我国目前会计工作人员的业务能力较低，严重影响了内部控制工作的顺利开展。我国部分事业单位的会计工作人员缺乏专业的会计从业知识，没有经过专业的培训，缺乏管理知识，综合素质低。同时严重缺乏内部控制意识，只听从领导的决策指挥，缺乏主动性和判断性。部分单位套用旧式的管理模式，不考虑制度最终的执行效果，这也在某种程度上影响了工作人员的工作积极性。容易为事业单位造成不必要的损失。

二、如何加强事业单位的内部控制

（一）建立健全内部控制制度

目前我国事业单位仍没有完全成文的有关事业单位内部控制的制度，但我国社会发展的大环境要求事业单位需要在不断实践中根据国家的相关法律法规，结合事业单位的内外部环境，制定出一套科学合理的内部控制制度。内部控制制度的建立需要适合事业单位的发展特点和管理要求，需要具有独立性、全面性及有效性，能够在实践中有效的帮助事业单位提高其管理水平。首先要做好内部控制中关于人员岗位的配置，要将事业单位内部的会计核算、档案管理及财务保管等工作做好明确的分工，不能出现一人担任多职的现象。其次可以加强对重要工作岗位的监督检查制度，采取轮岗等方式定期更换人员，防止发生某人长期担任一职而出现以权谋私或独断专权的现象。最后要制定合理明确的财务保管制度，同时要选用专业的人才对其进行严格的管理，定期进行事业单位的财务审核，防止单位财务流失，保证事业单位资金的透明化和精细化。

（二）增强内部控制意识

首先要从事业单位负责人做起，领导要从根本上认识到内部控制的重要性，做到从思想到行动上的改变。定期组织事业单位关于内部控制制度建设的培训，提高财务管理负责人的内控意识，在政策和行为上获得支持，保证内部控制制度建立的良好环境。事业单位的负责人要对财务管理部门提交的有关财务报告的准确性、真实性负责，同时在做好下属财务管理人员的培训时也要加强自身的素质的提升，发挥模范带头作用。其次要完善各部门财务资金管理制度，对资金使用进行严格规范，做好有关事业单位的财务预算和收支的明细的记录，加强财务审核，保证资金使用的高效性和安全性。

（三）加强监督机制的建设

事业单位内部的监督检查机制有利于促进事业单位内部控制的科学性和有效性，对内部控制进行定期的审核并进行记录，以便事业单位的负责人通过报告对事业单位内部控制状况进行及时的掌控，一旦出现问题能够有效进行解决。因此首先要在事业单位内部提高监督考核机制的权威性，加强对事业单位内部各部门的监督检查，以便及时发现问题进行纠正。在做好整体监督的同时要对部分特殊部门和职位进行专项监督，并进行持续性的跟踪记录，建立长期的监督检查管理机制。增强监督部门执行人员的综合素质，对工作人员进行专业的知识培训，保证财务审计的落实，真正做到事业单位内部会计控制，提高事业单位的综合管理水平。事业单位内部的监督检查主要是以书面的报告形式对内部控制或其他财务管理现状进行检查分析，因此要保证检查报告的真实性，对监督检查人员的职业道德及专业素质有着较高的要求，以确保内部监督检查的有效进行。

（四）提高会计人员的综合素质

首先要做好会计工作人员选拔工作，需要具备一定财务管理知识和技能，同时具有一定法律知识，具有良好职业道德等综合素质强的人选来执行内部控制工作。事业单位要对在岗的会计人员进行定期的专业培训，培训除专业会计财务管理知识外的相关法律法规等知识，增强会计工作人员的社会责任感，保证会计工作信息的真实性和有效性。同时区分好会计工作的各项职能，避免出现不规范的会计行为。

三、结论

内部控制是我国事业单位健康有序发展并在激烈的市场竞争中获得新生的关键环节，我们需要根据客观的实际环境不断对事业单位进行内部控制的建设。本文中，笔者首先从内部控制意识淡薄、缺乏有力的监督考核机制、会计工作人员素质较低等方面对事业单位内部控制存在的问题进行了简要分析，接着从建立健全内部控制制度、增强内部控制意识、加强监督考核机制的建设、提高会计工作人员的综合素质等方面对如何加强事业单位的内部控制提出了自己的思考。

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