如何加强和完善企业内部控制制度

2012-09-19张红英

中国乡镇企业会计 2012年8期

张红英

一、企业内部控制的主要作用和当前存在的主要问题

（一）企业内部控制的主要作用

企业内部控制是企业的一种内在机制，对企业的各种经营活动起着制约和自我调节作用，在整个企业中起着中枢神经系统的重要作用。随着企业的发展和规模的扩大，企业的内部控制所起的作用也跟着增强；从某种意义上来说，一个企业发展快慢、经营成功或者失败就是取决于其内部控制是否不断创新和加强。总的来看，其作用主要表现在：第一、让一个企业会计信息的真实性和及时性得以保证；第二、让一个企业有关经营的风险有效范围得以确保；第三，让一个企业财产资源的安全性和完整性得以保证；第四，让一个企业的生产经营能够持续发展并且有效地推进，从而提高企业进行经营的生产效率。

（二）当前我国企业内部控制的现状及存在的主要问题

1.处理程序不规范

在我国很多企业，其内部控制不对管理层、而只对企业的基层员工产生约束作用，其结果就引起企业所公开的那些会计信息的真实性让人不信服，有时也会促使企业管理层弄虚作假，以违规方式来让投资者或者债权人受欺骗，这样自然严重干扰了企业的正常经济秩序。

2.没有对企业内部控制重要性引起足够的重视

当前我国很多企业由于对企业内部控制制度的重要性没有引起足够重视，使得他们在对企业内部环境和外部环境进行调研时，缺乏深入和全面、并且明确的目标，无法针对性地细分有关企业的岗位和任务。所以，当企业外部条件发生变化也无法及时进行调整，使得企业权力和责任这两个问题混淆不清，最终也就形成无法切实有效落实和执行有关企业的内部控制制度，从而影响和制约了企业的正常生产和发展。

3.企业内部控制不够完善，缺乏有效的激励和约束体制

在当前我国很多企业没有做到把激励体制和约束体制有机地融入企业的内部控制之中，致使企业内部控制缺乏足够的文化凝聚力和精神凝聚力，无法形成企业发展所需的那种团结协作的团队精神和积极向上、诚实守信的价值目标，从而也制约了企业内部控制重要作用的发挥。

二、加强和完善企业内部控制制度建设

在很长一段时间以来，由于受到计划经济的影响，致使当今很多企业在其内部控制方面存在着很多不足之处，而且对有关企业内部控制的认识也很不全面，存在着很大的局限性，诸如把企业内部控制等同于企业内部监督，很明显这种对企业内部控制的认识无法适应现代企业发展的最基本要求。因此，要促使企业内部控制在观念方面的创新，就要从企业的财务监督抓起，形成一套完整的企业效益监督系统。

1.形成以人为本的全新观念

一个企业在确定其经营目标，对其核算机制进行设置，都要通过人的创造性工作来完成，因此进行观念创新的最关键最重要因素就是人，要对企业内部控制在观念方面实施创新，首先就要树立以人为本这种全新观念。在现代企业中形成以人为本氛围，不仅可以促使企业之间能够更好地进行沟通和管理交流，还能最大限度避免企业决策管理层与企业广大员工产生制约企业发展的矛盾，从而提高了整个企业的竞争力，带动了整个企业持续快速发展。

2.对企业内部控制在现代企业中所起的重要作用引起足够的认识

把有关企业文件、制度以及企业相关的经营方针进行简单的累加或者组合，并不等于企业的内部控制，此外有关企业内部监督、企业内部成本控制等等也跟企业内部控制也有着本质的区别。它不仅能够保证企业实现其经营目标和企业各项资产的完整性和安全性，还能维持企业有关经营信息和财会资料的真实性及财会活动的合法性。

3.形成主动学习这种全新观念，提高企业竞争力，

就要在企业中形成一种让人人能够主动学习的这种氛围，特别是当今的时代，各种竞争日趋激烈，要想在竞争如此激烈的世界市场上立于不败之地，企业的每个管理者或者每个员工都必须加强学习，主动向那些优秀的先进的企业学习，利用他们那些先进的管理经验和全新的思维来促使我国企业建立更加完善的企业内部控制制度，从而为我国企业的快速持续发展打下坚实的基础。